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理 论 探 讨 FRIENDS OF ACCOUNTING 内部审计质量评估理论分析与实务探讨 西南财经大学会计学院 蔡 利 黄文娟 【摘 要】本文通过对国内外内部审计质量评估实务发展的梳理，分析了内部审计质量评估迅速发展的内在原因，并对我国推动内部 审计质量评估的开展提出了相关建议。 【关键词】内部审计质量评估；公司治理；实务探讨 随着受托经济责任的失败引发的公司治理问题，内部审计 二、推动内部审计质量评估发展的原因 IIA IIA 2007 5 24 被推到了风口浪尖。开展内部审计质量评估就是为了确保受托 据 网站报道， 在 年 月 日公布的审计执 经济责任的全面履行，提高内部审计质量，改善公司治理。本文 行官质量问卷年度调查结果中（除北美以外包括中国在内的19 拟对内部审计质量评估的相关问题进行一些粗浅的探讨。 个国家，其中制造业和金融服务业分别占20.97% 和18.19%， 政府部门占 11.11%），外部评估在2001 年及以前进行的有5 2002 2003 2004 7 13 一、对内部审计质量评估的认识 份；在 年、 年和 年进行的分别有 份、 份和 IIA 10 2006 2007 1～5 77 内部审计质量评估是近年来 致力于在全球范围内推广 份；在 年和 年 月份进行的分别有 份和 IIA 41 IIA 的一项服务，主要是组织有专业胜任能力的人员，参照 发布 份。调查结果从一个侧面反映了 致力于在全球范围推广 Practice Standard Best Practice 的实务标准（ ）和最佳实务（ ）， 的内部审计质量评估服务的逐步发展过程。内部审计质量评估 从内部审计章程、制度、人员、工作计划、结果报告、后续跟踪以 的大力发展，我们认为是由内部审计在公司治理中的作用决定 及与其他部门的沟通等方面，对内部审计的各项工作进行独立 的。而内部审计在公司治理中的作用颇受关注的原因可归纳为 的评估，找出存在的缺陷，并提出切实可行的改进建议，从而帮 三点：一是持续不断的受托责任失败，人们需要更高质量的公 助内部审计更好地履行职责，改善组织的运营，为组织增加价 司治理；二是经验研究表明内部审计可以在公司治理中发挥作 值。内部审计质量评估，实质上就是谁来审计内部审计师的问 用；三是法律、法规等管制的加强。 IIA 题。 强调内部审计活动应当采用一个监控、评估质量程序整 （一）内部审计与受托经济责任、公司治理的辩证统一关系 体效用的流程。该流程应包括内部与外部评估。内部评估应包 审计基本理论认为，受托经济责任关系的存在是审计产 1 2 括：（）对内部审计活动开展情况的持续检查；（）通过自我评 生、发展的首要前提。杨时展先生说，受托责任是一切审计工 估或由组织内部其他了解内部审计实务与《国际内部审计专业 作的出发点。王光远教授在《内部审计思想》的译序中也指出， 实务标准》的人员进行的定期检查。外部评估应