内部控制_公司治理_风险管理_关系与整合_谢志华.pdfVIP

2007110 : 谢志华 ( 100037) = 为了控制企业可能存在的风险, 在企业的发展过程中, 相继产生了内部控制公司治理 风险管理等框 架关于三者关系理论界 实务界一直都在进行争论, 但时至今日并未达成统一的认识, 特别伴随 COSO 5企业 风险管理) ) ) 整体框架6 的发布以及我国财政部 5企业内部控制规范) ) ) 基本规范6 的出台, 三者关系的讨论 就不仅仅是理论问题, 而是实践中必须要解决的问题了本文从历史回顾 逻辑推理的角度, 探讨了三者本质 的相同性, 以此为基础, 对三者进行了整合, 构建了基于风险管理的整合框架这既避免了企业管理体系的交 叉重复, 又实现了各种管理体系的一体化 = , , , , , , , , , , , , , ; , , , , : , , : 1. , ( 2005) , , , 2004 (BankAdm inistration Institute) , ( overnor of Federal Reserve Board) Susan Schm idt Bies / 0 , , (Susan Schm idt Bies, 2004) 37 2007110 COSO: ; COSO: : Turnbull ( 2005) , , ¹ King IIReport (2002) , , , ( 1999)CampionAntita (2000), errit SarensIgnace De Beelde (2005), (Australian Stock Exchange) , , , , , , , , 2. , , ( 2001) , (2001) , , ( 2000) ( 2002) (2003) ( 2004) , , () , , 3. , (2001) , , , (2005) , , , , / 0 , / 0 , , COCO (CICA, 1995) , / 0 , / 0 COCO, CICA ( 1998) / 0, : / , 0, ¹ TheTurnbull Report. uidance forD irectors on theCombined Code. ICAEW, London, 1999. 38 2007110 , Blackburn ( 1999) , , M atthew Leitch (2004) , , , , , , , , : , , , , : , , , , : , , , , , , , , , , , , , 15, , , , , , , , 1949, (AICPA) , , , , , , , 20 60, , / 0, / 0 , , , , AICPA 1988 / 0