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其他应收款坏账准备计算表 其他应收款替代测试表 其他应收款明细表 其他应收款审定表 其他应收款实质性程序 说明 财务报表认定 存在 完整性 列报 索引号 账项调整 重分类调整 借方 贷方 合计 审计说明： 金额 账龄 其他应收款实质性程序 5.检查政府补助是否在本科目核算，会计处理是否正确，是否归被审计单位所有，必要时进行函证。 6.检查售后回购方式融出资金是否在本科目核算，会计处理是否正确。并关注销售价格与原购买价格之间的差额按期计提的利息费用,是否在本科目核算。 7.标明应收关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的客户的交易事项作专门核查： (1)了解交易事项目的及所应收款项的原因、检查合同等相关文件资料； (2)向关联方、有密切关系的客户函询，以确认交易的真实性、合理性。 8.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 9.检查其他应收款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，关注其他应收款是否已按照账龄及单位类别进行披露。 项目 期末 未审数 审定数 上期末 一、账面余额合计 1年以内 1年至2年 2年至3年 3年以上 二、坏账准备合计 三、账面价值合计 期末未审数 期末审定数 项目名称 入账金额 检查内容（用“√”、“×”表示） 序号 日期 凭证号 ① ② ③ ④ ⑤ 小计 全年借方发生额合计 测试金额占全年借方发生额的比例 三、贷方发生额 全年贷方发生额合计 测试金额占全年贷方发生额的比例 四、期末余额 五、期后收款检查 计 算 过 程 一、坏账准备本期期末应有金额（1）=（2）+（3） 单位名称 合 计 2.期末单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的其他应收款对应坏账准备应有余额 项 目 应收款项 余额 坏账准备 计提比例 应有余额 其他应收款 1年以内（含1年） 1—2年（含2年） 2—3年（含3年） （6）=（1）-（4）＋（5） × % × % ＿＿（4） 二、坏账准备上期审定数 三、坏账准备本期转出（核销）金额 四、计算坏账准备本期全部应计提金额 被审计单位 日期 财务报表截止日/期间 索引号 编制人 复核人 项目 权利和义务 计价和分摊 被审计单位 一、审计目标 二、审计程序 评估的重大错报风险水平 从控制测试获取的保证程度 需从实质性程序获取的保证程度 可供选择的实质性程序 适用否 执行人 √ √ 项目 日期 财务报表截止日/期间 审计结论： 编制人 复核人 二、借方发生额 一、期初余额 审计说明： 被审计单位 1.期末单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的其他应收款对应坏账准备应有余额 × % （1） （２） 其他应收款坏账准备计算表 其他应收款坏账准备计算表 编制人 复核人 其他应收款明细表 其他应收款明细表 其他应收款替代测试表 其他应收款替代测试表 其他应收款审定表 其他应收款审定表 2、所有应当记录的其他应收款均已记录。 3、记录的其他应收款由被审计单位拥有或控制。 4、其他应收款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5、其他应收款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 1.获取或编制其他应收款明细表： (1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合坏账准备科目与报表数核对是否相符； (2)了解重大明细项目的其他应收款内容及性质,进行类别分析, 重点关注是否存在资金被关联企业（或实际控制人）大量占用、变相拆借资金、隐形投资、误用会计科目、或有损失等现象； (3)结合应收账款、其他应付款等明细余额，检查是否有同时挂账的项目，核算内容是否重复，必要时作出适当调整； (4)检查非记账本位币其他应收款的折算汇率及折算是否正确； (5)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (6)标识重要明细户。 2.对其他应收款进行函证： (1)编制“其他应收款函证结果汇总表”，对函证结果进行评价； (2)对于未回函的其他应收款,应执行替代审计程序。针对重要的其他应收款，编制对重要明细户[特别是关联企业（或实际控制人）]的增减变动表。必要时，收集该单位资料，并分析其变动的合理性； (3)如果实施函证和替代审计程序都不能取得充分、适当的审计证据，应当考虑实际情况，实施追加的审计程序。 3．获取或编制其他应收款账龄分析表： (1)测试账龄划分的适当性。要求被审计单位根据资产负债表日后收款情况对账龄分析表进行更新。如果未收款余额不重大，则无需针对每一账户的账龄进行测试，或测试的范围无需太大； (2)关注审计时已收回的其他应收款金额，对已收回金额较大的款项进行检查，如核对收款凭证等，并注意凭证发生日期的合理性，分析收款时间