公司理财实务 课件 02预算编制的基本方法.pptVIP

三、定期预算与滚动预算方法 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。 （一）定期预算方法 定期预算的方法简称定期预算，也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）作为预算期的一种预算编制方法。 定期预算一般是以会计年度为单位定期编制的，其最大的不足主要是预算的连续性差，即使中期需要修订，也只是针对预算期的剩余月份进行，对下一年度一般不予考虑，从而造成各级管理者只关注预算期剩余期间的生产经营活动，缺乏长远规划。 （二）滚动预算法 滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。 滚动预算的编制还采用了长期计划、短期安排的方法进行。 2011年度预算 2012年度预算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 第二季度 1月 2月 3月 预算总数 预算总数 预算总数 第一次滚动→ 4月 5月 6月 预算总数 预算总数 预算总数 第二次滚动→ 7月 8月 9月 预算总数 预算总数 预算总数 可以保持预算的完整性、继起性。 能使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。 《公司理财实务》 制作：《公司理财实务》编写组 ＱＱ：122285625 邮箱：LSSXDZB@163.COM 单击此处编辑母版标题样式 预算编制的基本方法 知识目标 ○理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财务预算的编制； 能力目标 ○能够根据不同预算编制方法的优缺点，选用适当的预算编制方法编制预算。 一、固定预算与弹性预算方法 按照预算编制的业务量不同，可以将预算编制方法分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。 （一）固定预算 固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础编制预算的一种方法。 存在适应性差和可比性差的缺点。 适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利性组织的预算编制。 （二）弹性预算 弹性预算又称为变动预算，是以本、量、利之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。 弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。 在实务中，可以采用公式法或列表法进行编制。 1.公式法 公式法是假设成本（费用）、利润和业务量之间存在线性关系。 Y= a+∑bx 【例4-1】设定一车间制造费用预算公式 海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间的全年预计生产工时将在40 000~70 000工时内变动。 制造费用成本预算公式为Y=43 000+0.75x。 变动费用项目 单位变动费用（元/小时） 固定费用项目 全年固定费用（元） 间接人工 0.20 维护费用 4 000 间接材料 0.10 折旧费用 10 000 维护费用 0.15 管理费用 20 000 水电费用 0.25 保险费用 6 000 机物料 0.05 财产税 3 000 小计 0.75 小计 43 000 【例4-2】特定业务量下的制造费用预算金额 接例4-1，假设海北公司预算期内一车间的生产工时为60 600小时，则在该生产工时下的制造费用总额为多少？维修费用预计为多少？ 分析提示： Y=43 000+0.75×60 600=88 450（元） 维修费的预算公式为 Y=4 000+0.15x Y=4 000+0.15×60 600=13 090（元） ※公式法 优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小； 缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。 2.列表法 列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。 【例4-3】 采用列表法编制一车间制造费用预算 费用明细项目 预算数 第1季度 第2季度 第3季度 第4季度 预计生产工时 　 12 600 14 700 18 300 15 000 变动费用项目 单位变动费用（元/小时） 间接人工 0.20 2 520 2 940 3 660 3 000 间接材料 0.10 1 260 1 470 1 830 1 500 维护费用 0.15 1 890 2 205 2 745 2 250 水电费用 0.25 3 150 3 6