理财学 第二版 课件 边智群第十三章 个人税务筹划.pptVIP

第13章 个人理财与税务筹划 《理财学》教材编写组 本章主讲内容 第一节 个人税务筹划概述 第二节 个人所得税 第三节 个人所得税筹划策略 本章教学目的 了解个人税务筹划的概念、动因； 掌握个人税务筹划的主要内容； 熟悉个人所得税的税制要素； 掌握个人所得税税务筹划的基本策略，了解纳税人身份筹划法、收入分割筹划法、收入转化筹划法、收入延期筹划法、投资避税筹划法、成本费用最大化筹划法等的基本做法。 序言 本杰明-富兰克林曾经说过，“人有两件事情是无法避免的，一个是死亡，另一个就是纳税。” 虽然纳税是每一个公民的法定义务，但纳税人总是希望尽可能的减少税负支出。如何运用税收筹划技巧，在最低税负的条件下取得收入，是每一个理财主体都非常关注的问题。 税收筹划是整个理财规划基本的组成部分，也贯穿于整个理财规划之中。 第一节 个人税务筹划概述 一、个人税务筹划概念 二、个人税务筹划的动因 三、个人税务筹划的内容 一、个人税务筹划的概念 个人税务筹划是指个人根据税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻税负，取得正当税收利益的一种理财活动。 在现代经济生活中，人们的涉税事项越来越多，税收已经渗透到普通老百姓生活的方方面面。从理财的角度看，税款缴纳是一种无偿的付出，不会得到直接的利益回报，因此，个人都希望能在不违反国家税收法律法规的前提下尽可能减少自己的税收负担，这样就需要对个人日常的各种涉税事项进行筹划，这就是通常所说的纳税筹划。 二、个人税务筹划的动因 1．减轻自身的税收负担是所得税规划的最本质、最核心的原因。 2．在税收法制程度不断提高的背景下，进行税务筹划是个人减轻税收负担的必然选择。 3．存在着筹划空间是个人所得税筹划的外在动因。 三、个人税务筹划的主要内容 1．投资经营环节的涉税筹划 2．收入环节的涉税筹划 3．消费环节的涉税筹划 4．财产处置环节的涉税筹划 从税种的角度来看，个人的税务筹划以个人所得税为主，因此，本章以下单独介绍个人所得税的基础知识及筹划策略。 1．投资经营环节的涉税筹划 ?个人的投资经营行为涉及到的环节很多，如准备从事生产经营，采用什么组织形式？如准备投资有价证券，是投资国债、股票还是基金？投资选择不同，税务负担也各不相同。 企业组织形式税务筹划的总的原则是尽可能选择税负低的企业组织形式，而投资对象选择方面的税务筹划则要据个人的风险承受能力，对于风险承受能力低的个人总的原则则是购买免税的国债、基金。? 2．收入环节的涉税筹划 ?对于个人而言，收入环节是一个重要的纳税筹划机会。 由于个人所得税是按项目征收的，由于收入来源不同，税率各异，而且不同身份的纳税义务人税收政策也有区别，这就给纳税人对收入项目进行筹划提供了可能。 3．消费环节的涉税筹划 日常消费环节，消费税是增加个人税收负担的最重要因素，而我国目前消费税征税对象涉及的主要是烟、酒及酒精、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品等一共14个税目。税收筹划的主要思路是尽可能减少对这14类消费品的消费。 住房消费环节涉及到的主要税种是契税、印花税等，住房类型不同、获取方式不同，税收政策也有差别。因此，住房消费可以考虑从获取住房的方式（购新房、购二手房、换房）、购买普通住房还是非普通住房以及房屋价款等方面进行筹划。 汽车消费环节要注意车辆购置税、车船税等的筹划。 4．财产处置环节的涉税筹划 由于我国目前还没有开征遗产税，因此，财产处置主要是物业处置。 物业处置环节涉及的税收主要有契税、土地增值税、营业税、房产税、个人所得税。不同的物业处置方式（卖出、赠予还是出租）以及不同的物业处置期间（如五年以内还是五年以下等），相关税收在税负方面有很大的区别。 纳税人需要结合当时的政策，谨慎选择，以减轻物业处置环节的税收负担。随着遗产税在我国未来的推出，个人财产处置环节的税务筹划将是一个非常复杂的内容。 第二节 我国的个人所得税 一、我国的个人所得税及其特点 二、我国个人所得税的税制要素 三、我国个人所得税应纳税额的计算 一、我国个人所得税及其特点 个人所得税是以自然人取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。 新中国建立之初的1950年，我国开征有“薪给报酬所得税”。但由于人均收入水平低，事实上一直没有开征。 1980年9月，我国通过了《个人所得税法》（针对外籍人士）、《城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《个人收入调节税暂行条例》。 1993年10月，三税统一为新的《个人所得税法》并于1994年开征。 其后，我国的个人所得税又经历了1999年8月、2005年10月、2007年6月、2007年12月四次修正。 2011年6月，我国再次对个人所得税法进行了修改。 我国目前个人所得税的主要特点是： 实行分类征收，即将个人取得的各种所得划