个人所得税、企业所得税、个人社保支出与收入分配.pdfVIP

第 期 总第 期 财 经 论 丛 年 月 个人所得税 企业所得税 个人社保支出与收入分配 田志伟 胡怡建 朱王林 上海财经大学公共经济与管理学院 上海 摘 要 收入分配已成为中国社会关注的焦点问题 但现有的研究更多地关注个人所 得税的收入再分配功能 且多使用横截面数据 分析结论难免有所欠缺 本文使用城镇住 户调查数据分析了 年至 年我国个人所得税 企业所得税与个人社会保障支出对 城镇居民收入分配的影响 研究发现 所得税与个人社会保障支出对收入分配的正向调节 作用在 年至 年逐渐增强 而在 年至 年逐渐减弱 其中个人社会保障 支出对城镇居民收入分配逆向调节作用不断增大是我国所得税与个人社会保障支出收入再 分配功能恶化的主要原因 关键词 收入分配 个人所得税 企业所得税 个人社会保障支出 中图分类号 文献标识码 文章编号 一 引 言 人们普遍认为 中国居民收入分配差距在经济转型与经济发展过程中总体上表现出了不断扩大 的倾向李实 罗楚亮 因此 收入分配问题已经受到了各方面的高度重视 越来越多的 人开始研究税收对我国收入分配的影响 但是现有的研究主要存在三方面的问题 一是更多地关注 个人所得税 而对企业所得税对居民可支配收入的影响研究较少 通过比较 多个国家的税制 发现企业所得税在调节收入分配中起了到重要作用 强调对税制再分配功能的研 究应该重视企业所得税 二是在为养老保险与医疗保险覆盖面大幅增加而欢呼时 很少有人关注到 个人社会保障支出背后所带来的收入分配问题 很少有人从具有明显的直接税性质的个人社会保障支 出的角度来研究其对收入分配的影响问题 三是更多的使用横截面数据进行研究 而不是从发展的角 度来研究我国税收调节收入分配的问题 我国经济高速增长 人民生活水平日新月异 收入分配状况 也在发生着快速的变化 原有的调节收入分配政策的功能也随之发生了变化 因此 对横截面数据的 研究虽然能够说明当期的一些问题 但是容易忽略经济发展所带来的影响 其结论难免有所欠缺 本文拟使用 年至 年城镇住户调查数据 分析我国个人所得税 企业所得税以及个人 交纳的社会保障支出近十年来对我国收入在分配的影响及其变化 但王有捐 指出国家统计 局的住户调查数据存在高收入人群样本比重偏低的问题 高收入人群样本不足 李实 罗楚亮 收稿日期 基金项目 国家自然科学基金资助项目 作者简介 田志伟 男 山东潍坊人 上海财经大学公共经济与管理学院博士生 胡怡建 男 上海市人 上海财经大学公 共经济与管理学院教授 朱王林 女 浙江嘉善人 上海财经大学公共经济与管理学院硕士生 田志伟等 个人所得税 企业所得税 个人社保支出与收入分配 认为极高收入人群实际数量很少 被抽中成为调查对象的概率很低 而且高收入人群具有 更加不愿意接受调查以及隐匿自己真实收入的倾向 因此 使用国家统计局的住户调查数据推算 出的收入再分配状况与实际情况存在一定差距 但这是为数不多的可以在时间序列上判断我国个 人所得税 企业所得税以及个人社保支出对收入分配调节作用变化情况的数据 二