管理会计 教学课件 作者 陈艳 姜振丽 课题：第九章 全面预算.docVIP

课题：第九章 全面预算 教学方式：多媒体 教具：计算机 教学目的： 通过本章学习，使学生在深入理解编制全面预算的概念和作用的基础上，重点掌握全面预算的主要内容、编制方法。掌握弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算这几种先进的编制预算的方法，正确编制企业的生产经营全面预算，促使企业经济效益的提高。 教学重点： 全面预算的主要内容，弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算编制的方法。 教学难点： 弹性预算、零基预算、滚动预算、概率预算编制的方法。 教学过程时间分配（包括组织教学、复习旧课、讲授新课、巩固新课、布置作业） 课堂教学3学时 教学内容： 第一节 全面预算概述 一、全面预算 预算是用货币单位表示的财务计划，它是用货币的形式来反映企业未来某一特定期间的有关现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本及财务状况和经营成果等方面的详细计划。 全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划。它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 二、全面预算的作用 全面预算作为企业管理当局对未来生产经营活动的总体规划，其作用主要表现在以下几个方面。 （一）明确各部门的工作目标和任务 全面预算的过程就是将企业的总体目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各部门都明确了自己的工作目标和任务。企业的总体目标只有在各部门的共同努力下才能得以实现，这样可避免各部门忽视企业总体利益，片面追求部门利益的现象。 （二）协调各部门的工作 预算的编制使各部门的经理人员都了解到本部门与企业总体的关系、本部门与其他部门间的关系。在努力实现企业总体目标的前提下，各部门便能够自觉地调整好自己的工作，配合其他部门共同完成企业的总体目标，同时部门间也有了交换意见的基础。 （三）控制各部门的经济活动 各部门在执行任务过程中，要经常将工作成果与预算相对比，随时发现差异并分析查找原因，尽量使本部门的经济活动符合预算的要求。 （四）考核各部门的成绩 企业将定期地按照预算的要求，对各部门的工作进行考核，因为只有当所有部门都按照预算的要求完成自己的任务时，企业才能实现总体目标。对个别部门而言，完不成计划会影响企业总体目标的实现；超额完成计划，同样也可能造成积压和浪费而影响企业的整体利益。 三、全面预算的编制原理 （一）全面预算体系 全面预算通常由业务预算、财务预算和专门决策预算3个部分组成。 1、业务预算是指企业日常发生的具有实质性的基本活动的预算，是全面预算的基础。业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位产品成本和期末存货预算、销售及管理费用预算等。 2、财务预算是业务预算中能够以货币表示的部分，是企业在预算期内反映有关现金收支、财务成果和财务状况的预算。财务预算主要包括现金收支预算、预计资产负债表、预计损益表、预计财务状况变动表等。 3、专门决策预算是指企业非常规的预算，也就是指企业为在预算期内不经常发生的、一次性的经济活动所编制的预算。专门决策预算主要包括资本支出预算以及资金筹措、股利发放等一次性专门业务预算。 企业的全面预算管理涉及到企业经营活动的各个方面，它是以本企业的经营目标为出发点，通过对市场需求的调查和预测，以销售预测为主导，并延伸到生产、成本、费用和资金收支等方面的预算，最后编制预计财务报表的一种预算体系。企业各个部门的预算，每一项指标、每一个数据都应紧紧围绕企业的目标利润来制定。全面预算是一个完整的体系，其中各种预算的相互关系如图7－1所示。 企业生产经营活动全面预算的预算期间通常为一年，并且与企业的会计年度相一致。下面就各预算的编制方法分别进行介绍。 （－）销售预算 通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测出下一预算期的产品销售量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入： 销售收入＝销售量×销售单价 由于销售预算是其他预算的起点，并且销售收入是企业现金收入最主要的来源，因此销售预测的准确程度对整个全面预算的科学合理性起着至关重要的作用。 （二）生产预算 生产预算是根据预计的销售量和预计的期初、期末产成品存货量，按产品分别计算出每一个产品的预计生产量，计算方法为： 在进行生产预算时，不仅要考虑到企业的销售能力，同时还要考虑到预算期初和期末的存货量，目的就是要尽可能地降低产品的单位成本，避免由于存货过多而造成的资金积压和浪费，或由于存货不足、无货销售而导致收入下降的情况发生。 （三）直接材料预算 预计