管理会计 教学课件 作者 郑爱华 张亚杰 全面预算.pptVIP

第九章 全面经营预算 中国矿业大学管理学院 李文美 第一节 全面预算的概述 预算依预算期的长短不同分别称为年度预算、季度预算和月份预算。 预算按其适用时间的长短可分为长期预算和短期预算。 长期预算主要指一年以上的预算。如购置大型设备或改扩建 等。 短期预算就是指全面预算，又称总预算，是关于企业在一定时期内（一般不超过一年或一个经营周期）经营、财务等方面的总体预算。 二、全面预算的作用 （一）协调各职能部门的工作，明确各部门的奋斗目标 （二）控制各职能部门的日常经济活动 （三）考核各职能部门的工作业绩 预算与战略的关系如图9-1所示。 三、全面预算的内容 1．经营预算 主要包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预算等。 2．专门决策预算 专门决策预算是指企业为不经常发生的长期投资项目或一次性专门业务所编制的预算。专门决策预算可分为两类：资本支出预算和一次性专门业务预算，如：用于长期投资的预算、股利分配预算、筹资预算等。 3．财务预算 四、编制预算的组织工作 1．成立专门的预算委员会 预算委员会应由企业的总经理和分管各职能部门的副总经理，供、产、销、财务等部门主管人员以及总会计师等组成。 其主要任务是，制定和颁布有关预算制度的全盘政策，审查和协调各部门的预算申报工作，处理有关方面在编制预算时可能发生的矛盾和争执，最后批准预算，下达指标，并随时检查预算的执行情况。 2．资料准备 （1）企业的整体经营目标。 （2）预编本年度资产负债表。预编本年度资产负债表的主要依据是账簿记录和企业对年末财务状况的预计。 （3）各项标准耗用量和标准价格。 3．协调过程 首先由各职能部门各自编制本部门的预算。例如，销售部门编制销售预算，生产部门编制生产预算等；然后再上报预算委员会。 接着，预算委员会对各部门上报的自编预算进行综合平衡，并提出指导性的意见； 然后再下转到各职能部门，并责其进行修订。进行这样的反复可以协调各部门的预算，能较好地得到广大预算执行者的支持，提高他们完成预算所确立的目标和任务的主动性和积极性；同时还可以避免上级管理机构的主观武断，有利于预算的执行。 五、全面预算在实践中的运用 我国在计划经济时代，将预算看成是控制支出的工具。随着市场经济体系的建立与完善，在与国外的企业合作与竞争中，逐渐认识到总预算在企业中的重要，并将其看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。许多大型企业纷纷编制全面预算以实现其战略目标。 美国对许多国家的公司进行了调查，结果见图9-2。 第二节 全面预算编制的原理一、全面预算的编制原则 1．编制预算要以明确的经营目标为前提。 2．编制预算时，要做到全面性、完整性。 3．预算要积极可靠，留有余地。 二、全面预算的编制 （一）经营预算的编制 1．销售预算的编制，包括预计现金收入表的编制 销售预算不仅是全面预算的开始，而且是编制其他预算的前提，所以销售预算在企业全面预算中占有举足轻重的地位。 销售预测是编制销售预算的基础，但最终的销售预算还必须以企业的长期战略目标和短期经营目标为依据。如果预算委员会认为销售预测的结果不符合企业发展目标时，应考虑采取行动来提高预期的销售量，如加大广告投入，适当降价等。 销售预算确定了预计销售量和单位售价后，就可以计算预计销售额，即： 预计销售额=预计销售量×单位售价 在实际工作中，销售预算会附有一份预算期的预计现金收入表，用来反映销售所得现金数额。 任一期的预计现金收入是该期的预计现金销售额与以前各期赊销的现金回款的合计数。 [例9-1]假定进化公司预计2006年销售产品9 000件，其中前三个季度销量均为2 000件，第四季度销量为3 000件，销售单价180元。每季的产品销售当季收到的货款占70%，其余30%下季收讫。2005年末的应收账款余额为100 000元。则该公司的销售预算见表9-1和预计现金收入表见表9-2。 表9-1 进化公司2006年销售预算 从预计现金收入表的编制过程可以看出,第一季度收回的上年度的应收账款100 000元是根据资产负债表的应收账款项目的期初余额列示的；第四季度货款的30%，即162000元表现为应收账款的期末余额，在年末预计资产负债表上列示。 2．生产预算的编制 生产预算的编制依据一是预计的每季销售量，二是预算期内每季的期初期末存货。 因此生产预算的编制公式是： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 表9-3 进化公司2006年度生产预算 3．直接材料预算的编制 直接材料预算确定为支持公司的全部生产所需要的材料数量，由采购部门会同生产部门共同决定。