管理会计( 第一版) 应用型高等教育会计类 吴大红 第七章 全面预算.pptVIP

尚辅网 * 10. 预计收益表（Pro forma Income Statement） 预计损益表是提供未来一定期间收入、成本、利润等方面资料的一种报表。它是根据上述各有关预算汇总编制而成的。可以综合地反映企业预期的经营成果。 * 例10：编制A公司2008年度的预计损益表如表10所示。 * 11. 预计资产负债表（Pro forma Balance Sheet） 预计资产负债表是反映企业在预算期末各项资产、负债及所有者权益数额的一种报表。它的编制需以计划期间开始日的资产负债表为基础，然后根据计划期间各项预算的有关资料作必要的调整。 * 例11：根据上述各有关预算，编制A公司2008年度的预计资产负债表如表11所示。 * * 注： 1. 期末应收账款＝第4季度销售收入×（1－当季收款率） ＝36000×（1－60％）＝14400元 2.期末原材料＝期末原材料库存×材料单价 ＝400×5＝2000元 3.期末房屋及设备＝期初房屋及设备＋本期增加房屋及设备－本期减少房屋及设备 ＝20000＋10000＝30000元 4.期末累计折旧＝期初累计折旧＋本期累计折旧 ＝4000+4000＝8000元 5.期末应付账款＝第4季度采购金额－第4季度已付款额 ＝9280－4640＝4640元 6.期末留存收益＝期初留存收益＋本期净利润－本期支付股利 ＝16250＋19900－6500＝29650元 * 第三节 预算控制的几种形式 一、固定预算（Fixed Budget） 1. 含义：是指根据预算期内正常的可能实现的某一业务量水平而编制的预算。 * 2. 评价：编制过程简单；但当实际业务量与编制预算所根据的业务量发生较大差异时，预算数与实际数缺乏可比性，起不到预算的考核评价作用。 适用于非营利组织和业务量水平较为稳定的企业。 * 二、弹性预算（Flexible Budget） 1、 含义：又称变动预算，是与固定预算对应的，是指根据预算期内可预见的各种业务量而编制的不同水平的预算。 * * 2、 特点：能够适应生产经营活动不同情况的变化，扩大了预算的范围，更好地发挥预算的控制作用，避免了在实际情况发生时，对预算作频繁修改，同时，能使预算对实际执行情况的评价和考核，建立在更加客观可比基础。 缺点是工作量大。多适用于成本、销售及管理费用和利润预算 * * 无疑，在实际中生产量为1750件的情况下，把实际成本资料与弹性预算表中的1750件生产量相对应的预算数据进行比较，这样会更有利于成本差异的分析。若该企业只编制的1550件为基数的固定预算，在实际产量为1750件时，其局限性就显而易见了。 * * 三、零基预算（Zero—base Planning and Budget） 1. 含义：在编制预算时，不考虑以往会计期间所发生的情况，所有预算支出均以零为起点，一切从实际需要与可能出发，进而规划预算期内的各项费用的内容及开支标准的一种方法。 2. 特点：可以合理有效地进行资源分配，不受过去旧框框的约束，充分发挥各级管理人员的积极性和创造性，促使各个部门精打细算，量力而行。缺点是工作量很大。一般隔几年才编一次。 3. 步骤： （1）提出费用开支方案。 （2）进行成本效益分析。 （3）分配预算资金。 * 例：某企业按零基预算法编制销售与管理费用预算。该企业可用于下一年度销售与管理费用的资金总额为250万元。销售与管理费用预算应按如下步骤编制：  第一步，销售与管理部门提出销售和管理费用预算总额为300万元，具体项目如下表所示。 * * 第二步，经过预算委员会分析研究，认为销售人员工资、保险费、销售佣金、办公费和差旅费五项开支属于约束性费用，在预算期必须全额保证它们对资金的需求，而培训费和广告费两项开支属于酌量性费用，可在满足约束性费用资金需求的前提下，将余下的资金按它们对企业收益的影响程度来分配。酌量性费用的重要性程度可通过成本效益分析来确定，见下表。 * * * （2） 将剩余的资金40万元（250－210）在酌量性费用项目之间进行分配： 广告费应分配的资金数=40×0.625=25（万元） 培训费应分配的资金数=40×0.375=15（万元） 广告费和培训费分别只有25万元、15万元可用，不足部分通过部门内提高工作效率，精打细算，量入为出的办法予以解决。 * 四、滚动预算（rolling budgets） 1. 含义：是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补