管理会计基础 教学课件 作者 张卿项目六 预算编制.pptVIP

项目六 预算编制 项目六 预算编制 本项目的学习目标 1.懂得什么是预算 2.懂得预算编制的原理 3.学会编制企业主要预算的基本方法 本项目的主要内容 预算就是表示未来期间企业生产经营活动的计划和目标。本项目将介绍企业主要的几种预算的编制方法： 1. 成本费用预算的內容和编制方法 2. 利润预算的內容和编制方法 3. 现金收支预算的內容和编制方法 任务一 编制成本费用预算 一、生产成本预算 生产成本预算的编制，应先从成本项目预算开始，包括直接材料成本预算、直接人工成本预算、制造费用成本预算；然后再编制生产总成本和单位成本预算。生产成本预算按产品品种分别编制。预算编制期可为月或季度。 1.直接材料成本预算 直接材料成本预算的计算原理为： 直接材料成本预算数 =计划产量×材料单耗定额×材料价格 2. 直接人工成本预算 直接人工成本预算的计算原理为： 直接人工成本预算数 =计划产量×产品工时定额 ×工时工资标准 [例6-2] 承上例资料，该公司预算年度甲产品的工时定额为5工时/件，工时工资标准为10元/工时。 3. 制造费用成本预算 由于制造费用包含变动制造费用和固定制造费用两部分，变动制造费用随产量变动，固定制造费用与产量多少无关，所以制造费用成本预算应按变动制造费用和固定制造费用分别编制。 （1）变动制造费用预算 变动制造费用包括水电费、修理费、燃料费、工具消耗等。 变动制造费用预算的计算原理为： 变动制造费用预算数 =计划产量×产品工时定额×工时变动费用率 4.生产总成本和单位成本预算 在以上成本项目预算的基础上，就可以编制生产总成本和单位成本预算。根据表6-2、6-3、6-4、6-5中的预算数据，本案例编制的生产总成本和单位成本预算如表6-6所示。 编制预算的计算方法为： 变动生产成本总额 =直接材料成本+直接人工成本+变动制造费用 完全生产成本总额 =变动生产成本总额+固定制造费用 单位变动成本=变动生产成本总额/计划产量 单位完全成本=完全生产成本总额/计划产量 二、期间费用预算 期间费用预算，包括销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算。 1. 销售费用预算 销售费用中，有随销售额变动的变动费用，也有相对固定的固定费用。 ［例6-5］宏达公司的甲产品产、销基本平衡，计划销售量与产量相同，产品售价为300元/件。变动销售费用按销售额的一定比例计算，固定销售费用按薪酬标准、折旧政策或经验数确定。预算年度的销售和销售费用预算如表6-7所示。 2.管理费用预算 管理费用的性质基本为固定费用，其预算数按薪酬标准、租金合同、财产税和印花税税率、折旧政策或经验数确定。（财产税包括车船税、房产税、土地使用税） ［例6-6］宏达公司预算年度的管理费用预算如表6-8所示。 三、营业税金预算 营业税金是指计入损益的价內税，按现行税制包括消费税、资源税、营业税、城建税、教育费附加等，不包括价外不计入损益的增值税。但增值税缴纳仍产生现金流出，与现金收支预算有关，因此仍需在预算中列出。营业税金的性质属于变动费用。 ［例6-8］宏达公司为工业企业，在销售环节需缴纳增值税、消费税、城建税、教育费附加四种税金。适用税率为：增值税17%，消费税3%，城建税7%，教育费附加3%。 各种税金预算的编制计算方法为： 增值税=（产品销售额－原材料购进额×17% （本公司原材料购进额与耗用额即直接材料成本相等） 消费税=产品销售额×3% 城建税=（增值税+消费税）×7% 教育费附加=（增值税+消费税）×3% 营业税金=消费税+城建税+教育费附加 任务二 编制利润预算 利润预算是对预算年度可实现利润的预计，一般按年度编制。有按管理会计和按财务会计两种编制方法。 一、管理会计的利润预算编制 按管理会计的变动成本理论，利润预算编制的计算方法如下： 营业收入（销售收入）=预计销售量×预计售价 变动成本=变动销售成本+变动销售费用+营业税金 变动销售成本=预计销售量×单位变动