企业审计实务 教学课件 作者 郑伟 任务八 开展内部审计.pptVIP

* * 8.1 探究内部审计 8.2 创新内部审计  任务八 开展内部审计 现在的确很难发现一个没有内部审计的企业，不论它的规模有多大。许多事例表明，现在内部审计已超越其他管理手段成为为管理机构提供关于效率、效果和节约方面建议的主要智囊。  内部审计概述 公司治理、内部控制与内部审计 8.1 探究内部审计 外部的压力（1）政府与管理部门的压力； （2）外部审计和社会给企业的压力。 企业内部管理的需要； [Image Info] www.wizdata.co.kr - Note to customers : This image has been licensed to be used within this PowerPoint template only. You may not extract the image for any other use. （一）内部审计的产生 内部审计概述 （二）内部审计定义及演变启示 首次发布 第三、四次修改 与外部审计有明显界限 1、国际内部审计定义的演变 一种独立、客观的保证与咨询活动 反映了内部审计的发展趋势和客观要求 从财务审计向经营审计成功转型 第一、二次修改 第五、六次修改 内部审计 是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。 -中国内部审计准则 基本准则 我国内部审计定义的演变 （三）内部审计功能 内部审计功能也即内部审计职能，通俗地说，是指内部审计能起什么作用，是内部审计本质的反映。 控制 职能 咨询 职能 监督 职能 评价 职能 （四）内部审计目标 内部审计目标是内部审计功能的具体化。  内部审计的目标是“帮助组织实现其目标”，而组织的目标对于企业来说，就是价值增值以达到价值最大化，因此，内部审计的目标就是价值增值，这是内部审计的最终目标。而要实现这个最终目标，还有两个阶段目标要达到，一是防弊，即查错纠弊，这是实现内部审计目标的基础；二是兴利，即提高经营效率和效果。这两个目标实现了，就一定能实现内部审计的最终目标，即价值增值的目的。 CIA是国际注册内部审计师（CERTIFIED INTERNAL AUDITOR）的英文简称，它不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经国际内部审计师协会（INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS 简称 IIA）组织的考试取得。 作为国际内部审计专家的标志，CIA资格证书内部审计领域的最高资质，获得CIA资格证书，即获得了内部审计职业在国际范围内的认可，CIA资格证书持有者越来越受到大型机构的重视。 （五）内部审计职业 二、公司治理、内部控制与内部审计 　 （一）公司治理与内部审计 众所周知，现代企业存在其背后的一个基本经济逻辑是委托——代理经营关系，在这一关系下，所有者即股东用货币、实物等来出资创办企业，委托代理关系是现代企业存在的基础，但同时，也会产生代理问题。所谓代理问题也就是经理的利益与股东的利益往往不一致，而他们之间的信息又不对称，使得股东没办法及时监督，于是，代理问题就产生了。代理问题不可能消失，但股东可以想出办法来约束和监督经理，以减少代理问题，这就是公司治理的基本含义。 二、公司治理、内部控制与内部审计 （二）内部控制与内部审计 现代意义上的内部控制是管理现代化的产物，它是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 内部环境（基础） 信息与沟通 （管道） 风险评估 （前提） 控制活动 （主体） 内部监督 （检查与评估） 有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素，其之间的关系如上图。 内部审计是内部控制的组成部分，被置于整个内控体系的较高层；另外，由于内部审计通常代表管理层对整个企业内部控制制度的健全性、有效性及其遵循情况等进行评价，所以内部审计又是对内部控制的再控制。  我国现代企业内部审计的主要模式 现代内部审计的未来发展 8.1 创新内部审计 监事会 总经理 财会 部门 隶属 一、我国现代企业内部审计的主要模式 董事会