租金理论在注册会计师诚信问题中应用.pdf

摘要 注册会计师在现代经济中发挥着巨大的作用，然而，诚信危机却时常困扰着 注册会计师行业的发展。如何解决这个问题，己经成为理论界和注册会计师从业 者所关注和思考的焦点。究其根本，经济利益是一个非常重要的决定因素。 从地租理论演变而来的现代租金理论是分析要素收入的一个十分有效的理 论工具，其原理和部分原则性结论同样适合于对注册会计师收入的分析，从而可 以揭示注册会计师在做出行为选择时将主要考虑其收入中的经济租金部分。再进 一步对现实经济条件的适度简化处理，就可以得到包括经济租金在内的多种因素 对注册会计师诚信产生影响的理论模型。 该模型说明，对注册会计师诚信水平产生正向影响的因素包括。经济租金和 对注册会计师审计活动的监管力度;而对注册会计师诚信水平的因素则包括，企 业经营者通过提供虚假财务信息可能获取的经济利益和经营者试图收买注册会 计师的概率。 根据模型的结果和租金理论的有关结论，可以得到提高注册会计师诚信水平 的相关建议，包括完善注册会计师考试制度、规范注册会计师执业环境以及加强 行业监管力度。 同时，该模型还得出若干具有现实意义的结论:追求注册会计师的绝对诚信 是不现实的;同时，要求注册会计师保持过高的诚信水平也将是不经济的;另外， 由投资者承担相应的成本也符合其利益。 关键词:注册会计师 租金理论 诚信 分类号:F239.43 Abstract Inmoderneconomy,CPA isplayingasignificantrole.Atthesametime, periodicallyappearedloyaltycrisisdoesoftendisturbtheprocessofCPAindustry development.AndithasbecomeafocusingquestionforresearchersandCPAsto solvethisproblem.Infact,itiseconomicbenefitthatactsasaveryimportantfactor amongallthethings. ModernRentTheory,born fromTheoryonRent(tolandowner),issuchan effectivetooltoanalyzedifferentkindsofincomethatitsprinciplesandsome conclusionscanbeusedintheanalysisontheincomeofaCPA.Bythisway,itwould befoundthatonepartofaCPAsincome,calledeconomicrent,willproducethe influenceontheCPAsdecisionabouthowtocommithisaction.Furthermore,with somesimplifiedrealeconomyterms,weareabletoworkoutatheoryformulawhich canrepresenttheimpactonCPA loyaltybydifferenteconomicfactorsincluding economicrent. TheformulashowsthateconomicrentandsupervisiononCPAsperformance willinfluenceCPAloyaltypositively,andthatmanagerspossiblegainingbyrfaud andthepossibilityoftryingtobuyoffCPAwillinfluenceCPAloyaltynegatively. AccordingtotheresultoftheformulaandsomerelevantconclusionsofModem RentTheory,wecanbringoutseveralsuggestionsonhowtoraisethelevelofCPA loyalty.ThesesuggestionsareimprovingtheCPAexaminationsystem,purifyingthe environmentofCPAperformanceandstrengtheningthesupervisionontheindustry. Andtherearesomeothermeaningfulr