06外币折算.ppt-.ppt

* 中南财经政法大学会计学院 * 第二节 外币交易的会计处理 2008年6月30日 借：应收账款——美元 20 000 贷：财务费用——汇兑差额 20 000 假定于2008年7月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为USD1＝CNY7.4 借：银行存款——人民币（100 000×7.4）740 000 财务费用——汇兑差额 10 000 贷：应收账款——美元 （100 000×7.5）750 000 * 中南财经政法大学会计学院 * 第二节 外币交易的会计处理 例13： 乙股份有限公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算。2008年5月5日，从中国银行借入10 000英镑，期限为1个月，利率12％，借入的英镑暂存银行。借入当日的即期汇率为GBP1＝CNY15。2008年5月31日的即期汇率为GBP1＝CNY15.5。2008年6月5日以人民币归还所借英镑，当日银行的英镑卖出价为GBP1＝CNY15.8。 * 中南财经政法大学会计学院 * 第二节 外币交易的会计处理 账务处理 2008年5月5日 借：银行存款——英镑 （10 000×15） 150 000 贷：短期