2012年度企业所得税汇算清缴（房地产开发企业）.ppt

2012年度企业所得税汇算清缴（房地产开发企业） 主办：池州市地方税务局 主讲：姜 用 忠 池州金桥税务师事务所 手机: 2012年度企业所得税汇算清缴 房地产企业开发各环节中常见的涉及企业所得税方面的问题 国税发[2009]31号 是房地产开发企业所得税汇算清缴的指南 2012年度企业所得税汇算清缴 一、房地产拿地环节 房地产企业取得政府土地返还款的不同形式及所得税处理 1.政府主导拆迁，土地出让金返还由政府出资购买回迁房，用于安置动迁户，对房地产开发企业来说，这属于销售回迁房行为。 2012年度企业所得税汇算清缴 案例分析1　　某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为1亿元，企业已缴纳1亿元。协议约定：在土地出让金入库后以财政支持的方式给予乙方补助3000万元，用于该项目1万平米回迁房建设，回迁房建成后无偿移交给动迁户。请分析这3000万元的税务处理。该款项是开发企业销售回迁房1万平米取得的收入，应当并入所得计征企业所得税。 2012年度企业所得税汇算清缴 2.如果土地出让金返还用于拆迁（代理拆迁、拆迁补偿）以及开发小区外的基础设施建设。 应作为专项应付款，扣除代理拆迁、拆迁补偿或用于基础设施建设的实际支出及相关税费后的差额，计入应纳税所得额。 2012年度企业所得税汇算清缴 3