项目十 流动负债.pptVIP

第十章 流 动 负 债 第十章 流 动 负 债 任务一 短期借款的核算 短期借款的概述： 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。 ——其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。 短期借款的账务处理 账户设置——“短期借款”账户 按债权人户名和借款种类设置明细账户 借入短期借款的账务处理 【例1】某工业企业7月1日向银行借入为期3个月的借款5万元，用于生产经营周转，年利率为12％，到期时一次还本付息。 短期借款的利息计算 短期借款应按期结算或支付利息，利息一般按单利计算。公式： 借款利息=借款本金×借款期限×借款利率 短期借款利息有三种结算支付方法： 按月计算，通过预提方式计入当期损益，按季度与银行办理结算； 按月计算支付； 利息在借款到期时连同本金一起归还。 短期借款利息的账务处理： 短期借款利息应作为财务费用，计入当期损益，并在会计上按不同情况分别处理。 如果短期借款利息是按季、半年或到期时连同本金一起归还，且数额较大，为了正确核算各期损益，可采用预提方法，按月预提计入当期财务费用； 若短期借款利息是按月支付、或在到期时连同本金支付但数额不大，可在实际支付时，直接计入当期财务费用。 短期借款利息的账务处理 【例2】承上例，利息费用采用按月预提、按季支付的方法。 短期借款归还的账务处理