纳税基础与实务 教学课件 作者 朱瑞华 王瑞玲 第九章 个人所得税实务.pptVIP

第九章 个人所得税 居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围 工资、薪金所得 个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 个体工商户的生产、经营所得 个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得； 个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿活动取得的所得； 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 上述所得应包括纳税人按月或按次取得的工资、薪金性质的所得。 承包项目可分为多种，如生产经营、采购、销售、建 筑安装等各种承包。 转包分为全部转包和部分转包。 劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。 具体包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试 、医疗 、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。 工资、薪金所得和劳务报酬所得的区别在于：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企业、事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；而劳务报酬所得，则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。 稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 将稿酬所得独立划归一个征税项目，而对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得，主要是考虑了出版、发表作品的特殊性。第一，它是一种依靠较高智力创作的精神产品；第二，它具有普遍性；第三，它与社会主义精神文明和物质文明密切相关；第四，它的报酬相对偏低。因此，稿酬所得应当与一般劳务报酬相对区别，并给予适当优惠照顾。 稿酬所得 任职、受雇于报刊、杂志等单位的编辑、记者等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 【学中练】 　 国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的10%支付给翻译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（　） 　　【答案】× 特许权使用费所得 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 利息、股息、红利所得 利息是指个人拥有债权而取得的利息，包括存款利息、贷款利息和各种债券的利息。（国债和银行储蓄存款利息免征） 股息是指股东定期按一定的比率从上市公司分取的盈利，即因持有公司股票而获得的收益。 红利是指上市公司分派股息之后按持股比例向股东分配的剩余利润。与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出。 个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的。 财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财务取得的所得。 个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。在确认纳税义务人时，应以产权凭证为依据；对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定。产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收人的，以领取租金的个人为纳税义务人。 财产转让所得 是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。还包括无形财产。目前，我国对股票转让所得暂不征收个人所得税。