纳税基础与实务 教学课件 作者 朱瑞华 王瑞玲 第三章 增值税.pptVIP

相关知识 一、解读增值税法规 二、增值税应纳税额的计算 三、增值税会计处理 四、增值税纳税申报 小知识：可以进行进项税额抵扣的类型 增值税转型改革将固定资产进项税额纳入抵扣范围，但纳税人购进的应征消费税的游艇、小汽车和摩托车仍然不允许抵扣进项税额，排除在此次转型改革范围之外 。其主要考虑是，纳税人购买小汽车、摩托车等经常用于非生产经营用途，由企业自身消费用，从操作上难以界定哪些属于生产用，哪些属于消费用，容易混入生产经营用途抵扣税款，如果将其计算抵扣将造成税负不公。因此借鉴国际惯例，规定对于购进的游艇、小汽车和摩托车不得抵扣进项税额， 但主要用于生产经营的载货汽车则允许抵扣。 即：可抵扣的范围为生产经营用购进的固定资产。 小知识：电力部门的过网费 国税函[2004]607号文件规定：电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 2. 增值税起征点的规定 增值税起征点的适用范围仅限于个人，纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。 （1）销售货物的，为月销售额2000～5000元； （2）销售应税劳务的，为月销售额1500 ～3000元； （3）按次纳税的，为每次（日）销售额150 ～200元。 注: （1）这里的销售额是指小规模纳税人的销售额，即不含税销售额。 （2）各省、自治区、直辖市应在规定范围内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 （3）纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 （4）纳税人销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，按照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税 2.一般纳税人的认定与管理 （3）一般纳税人的认定程序 企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料： ① 营业执照； ② 有关合同、章程、协议书； ③ 银行账号证明； ④ 税务机关要求提供的其他由省级税务机关确定的有关证件、资料。 主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》。企业应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》。 对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。一般纳税人认定的审批权限，在县级以上税务机关。 2.一般纳税人的认定与管理 （4）一般纳税人的注销和划转 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为增值税一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如果会计核算健全，且没有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格： ① 虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为； ② 连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由； ③ 不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的。 对已认定为一般纳税人的新办商贸零售企业，但未从事货物零售业务 的，应取消其一般纳税人资格。一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予退税。 六、增值税专用发票管理 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。 （一）增值税专用发票的基本内容 （二）增值税专用发票的联次及用途 基本联次为三联：  （三）增值税专用发票的领购 一般纳税人凭《发票领购簿》、IC 卡和经办人身份证明领购专用发票。 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购增值税专用发票： 1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。 上列其他有关增值税税务资料的内容，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。 2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。 3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：　　 （1）虚开增值税专用发票； （2）私自印制专用发票； （3）向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； （4）借用他人专用发票； （5）未按本规定第十一条开具专用发票； （6）未按规定保管专