纳税申报与筹划实务 教学课件 作者 郑剑虹 汪逸帆项目七 项目七 行为税纳税实务.ppt

一、纳税期限 （1）购买自用的，购买之日起60日内； （2）进口自用的，进口之日起60日内； （3）自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的，取得之日起60日内。 （4）免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或办理变更车辆登记注册前。 二、纳税地点：车辆登记注册地、纳税人所在地 三、纳税申报：一车一申报 一、城市维护建设税和教育费附加的计税依据 是纳税人实际缴纳的“三税”税额。不包括非税款项 【提示1】纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。 【提示2】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。 【提示3】“三税”要免征或减征，城市维护建设税同时减免。 【提示4】对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税。 二、城市维护建设税和教育费附加的税率 城市维护建设税实行差别比例税率。根据纳税人所在地区，共分三档：　　市区：7%；县城、镇：5%；不在市区、县城、镇的：1%。　　（1）由受托方代征、代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。　　（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。 现行教育费附加征收比率为3%。 二、城市维护建设税和教育费附加的计算 应纳城建税=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率 应纳教育费附加=实纳的增值税、消费税、营业税税额×教育费附加征收率 【例题2·单选题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额为（　）万元。（2007年）　　A.4.20　　B.3.92　　C.3.22　　D.2.38 【正确答案】B。应缴纳城市维护建设税＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（万元）。 【例题1·单选题】根据城建税的有关规定，下列各项中，属于城建税的计税依据是（　）。　　A.纳税人当期应纳的“三税”税额　　B.纳税人当期实纳的“三税”税额　　C.纳税人被处罚的“三税”罚款　　D.纳税人因“三税”加收的滞纳金 ?【正确答案】B。城建税以纳税人实纳的“三税”为计税依据，“三税”的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据。 * * 项目七 行为税纳税实务 项目7.1 印花税的税务处理 项目7.2 车辆购置税的税务处理 项目7.3 城市维护建设税和教育费附加的税务处理 项目七 行为税纳税实务 绿地实业有限公司有关资料如下： 1．2010年3月发生以下印花税涉税业务： （1）领受房产证、土地使用证各一份。 （2）股东增资100万元。 （3）签订货物销售合同10份，共记载金额150万元。 （4）向中国银行借款100万元并签订了借款合同。 （5）签订租赁合同1份，兄弟公司租赁生产线一条，租赁金额50万元。 思考：印花税征税范围仅限于合同和权利证书吗？如果要计算缴纳印花税，其税率是多少？应纳税额如何计算？ ? 导入案例 项目七 行为税纳税实务 2．该公司于2010年3月30日，从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2的轿车供自己使用，支付含增值税车价款106000元，另支付代收临时牌照费150元，代收保险费352元，支付购买工具件和零配件价款2035元，车辆装饰费250元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。 思考：应如何准确计算出该车购买时应缴的车辆购置税呢？ ? 导入案例 项目七 行为税纳税实务 3．2010年3月发生以下业务： （1）实际缴纳增值税85300元，消费税58000元。 （2）在税务稽查中发现该公司上年漏交营业税20000元，令该公司于本月补交，并加收滞纳金1000元，处罚款5000元。 （3）收到增值税出口退税32000元。 思考：该公司本月实际应缴的城市维护建设税及教育费附加的金额是多少？在补征营业税时是否也要补征城市维护建设及教育费附加税？收到增值税出口退税时是否也会收到城市维护建设税及教育费附加退回？ ? 导入案例 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 项目7.1 印花税的税务处理 7.1.1 印花税基础知识 一、印花税的纳税人 在中国