纳税申报与筹划实务 教学课件 作者 郑剑虹 汪逸帆项目四 项目四 营业税纳税申报与筹划实务.ppt

七、服务业（P97-98案例） 1.代理业、旅店业、饮食业、仓储业、租赁业一般以向客户收取的全部价款和价外费用为计税营业额。 2. 旅游业以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或个人的住房、就餐、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 3.广告业以取得的广告业务收入全额为计税营业额；广告代理业以代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额 【例题10 单选】根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（ ）。（2008年） A.武术表演 B.文学讲座 C.体育比赛 D.广告播映 答案：D。选项ABC属于文化体育业。 【例题11 单选】根据营业税法律制度的规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除费用的是（ ）。（2008年） A.支付给广告发布者的广告发布费 B.支付给广告设计者的广告制作费 C.支付给广告印刷者的广告印刷费 D.广告公司发生的人员工资等费用 答案：A。 八、转让无形资产（P99案例） 计税依据是转让无形资产向对方收取的全部价款及价外费用。 （1）转让土地使用权，营业额=全部收入-土地使用权的购置或受让原价 （2）转让抵债所得的土地使用权，营业额=全部收入-抵债时该项土地使用权的作价 注意： ①以无形资产入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税 ②土地租赁，不按本税目征税，属于“服务业—租赁业”的征税范围。 九、销售不动产（P99案例） 计税依据是销售不动产向对方收取的全部价款及价外费用。 （1）销售或转让购置的不动产，营业额=全部收入-不动产的购置或受让原价 （2）销售或转让抵债所得的不动产，营业额=全部收入-抵债时该项不动产的作价 （3）视同发生应税行为，没有营业额，其营业额的确定方式同建筑业中自建行为的营业额确定顺序。 注意： ①单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，属于视同发生应税行为，应缴纳营业税。②以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的，也不征收营业税 【例题12 单选】某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（ ）。（2010年） A.以全部收入为营业额 B.以销售时的评估价格为营业额 C.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额 D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额 【答案】D。 【例题13 单选】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（ ）。（2010年） A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无偿赠送个人 C.单位自建自用房屋的行为 D.单位自建房屋销售的自建行为 【答案】ABD。 营业税的税收优惠 1.按期纳税的，为月营业额5000—20000元； 2.按次纳税的，每次（日）营业额为300-500元。 纳税人营业额未达到起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳营业税。 一、营业税的起征点 二、营业税免税的一般规定 1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。2.残疾人员本人提供的劳务。 3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。4.学校和其他教育机构提供的教育劳务（指学历教育），学生勤工俭学提供的劳务。5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。这里所称为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。 【例题14 单选】下列各项金融保险业务中，征收营业税的是（　）。　　A.人民银行对金融机构的贷款业务　　B.人民银行委托金融机构向企业发放贷款的业务　　C.中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务　　D.中国出口信用保险公司办理的出口货物保险业务 【答案】B 三、国家税务总局、财政部或国务院的其他规定（摘录） （1）对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。 （2）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于①离婚财产分割；②无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；③无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；④房屋产权所有人死亡，依法取