企业所得税合并纳税会计的研究.pdfVIP

企业所得税合并纳税会计研究 于长春段从军 【摘要】 企业所得税合并纳税是一种特殊的税收制度。鉴于企业在实行合并纳税时，内部利 润从成员企业向集团公司总部的转移、纳税账务处理、纳税集团的整体收益影响等，在会计上会出 现与个别纳税时不同的情况。本文以新企业所得税法和新企业会计准则施行为基准，对合并纳税会 计产生的影响进行了分析，并在此基础上提出了管理建议。 【关键词】企业所得税合并纳税会计准则 一、合并纳税的流程 我国从1997年开始实行汇总(合并)纳税制度(下文除特别指出外，统称合并纳税)。目前， 除国家税务总局另有规定的企业外，我国对合并纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预交、 集中清算”的管理制度。统一计算是指汇缴企业，在汇总成员企业的年度企业所得税纳税申报表的 基础上，统一计算年度应纳税所得额、应纳所得税额；分级管理是指汇缴企业及成员企业，其企业 所得税的征收管理，由所在地主管税务机关分别属地进行监督和管理；就地预交是指成员企业计算 出本企业每一纳税年度的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税，并按照规定比例就地预交部分税款， 年终办理年度清算；集中清算是指在年度终了后，，汇缴企业在汇总成员企业年度企业所得税纳税申