试论构建适应我国信托制度功能的信托税制.pdfVIP

试论构建适应我国信托制度功能的信托税制 摘 要 信托制度以其所有权与受益权分离的独有的法律特性，为社会提供 了一种优良的外部理财机制。尽管《信托法》已经在我国颁布实施，但 我国现行税制并没有对信托课税问题做出明确规定。当前对信托的课税 仍然是依据针对一般经济业务的政策规定，并未考虑信托本身的特殊性 和复杂性。特别是信托纳税主体不明确、重复征税等问题，严重制约着 信托业的发展和财产管理制度的创新，因此，建立与信托功能配套的税 制对中国信托业的发展有重要的理论意义和实践意义。 本文从信托概念入手，介绍了我国信托业的发展现状，分析了我国 现行信托税制下信托业务税法适用的基本情况，以及现行信托税收存在 的主要问题，从而引出笔者对我国信托税收制度建设的思考和建议。 对我国信托税收制度建设的思考和建议是文章的重点内容，笔者通 过对国外信托税收理论和政策的介绍，指出我国信托税收理论不应简单 照搬国际上的信托实体理论或信托导管理论，而是可以从财政部已颁布 实施的《信托业务会计核算办法》角度出发，确认信托项目为信托存续 期间纳税主体，而信托受益人为信托收益纳税人。 在分析了信托纳税主体、纳税期限、纳税地点等基本税收要素后， 笔者重点对信托纳税环节涉及的应税行为进行了分析，最后，笔者还从 信托税收征管的可操作性角度讲述了具体的操作建议。 关键词：信托制度，税收要素，重复课征，税负公平 PROBE ON THE CONSTRUCTION OF APPLICABLE TRUST TAX SYSTEM IN CHINA ABSTRACT Trust system provides a good external financial mechanism on the basis of its unique characteristicsthe legal separation of ownership and the rights to benefit. In china ，the The Law of Trust has been promulgated and implemented, however ，the tax issue about Trust is still in debates. At present, the tax levy on the trust products still refer to the regulations for general economic business, but does not take into account the special nature and complexity of the Trust itself. The problems of uncertainty of taxpayer and double taxation seriously hamper the development of Trust and the innovation of property management system. Therefore, it is theoretically and practically significant for the development of Trust to establish the tax levy system on Trust property. In this paper, starting with the concept of trust, the author introduces