审计学 教学课件 作者 顾奋玲 第二章 注册会计师职业管理.pptVIP

第二章 注册会计师职业管理 第一节 注册会计师 第二节 会计师事务所 第三节 注册会计师行业管理 第四节 注册会计师职业道德 第一节 注册会计师 注册会计师资格考试 我国注册会计师资格的取得，首先要通过考试，在此基础上还要具备一定的实际工作经验，只有同时具备这两个条件，才可以向有关部门申请注册，经审核后，领取统一颁发的注册会计证书，才能正式成为中国的注册会计师 注册会计师注册管理 申请注册；日常管理 ；继续教育 第二节 会计师事务所 会计师事务所的组织形式及设立 会计师事务所的组织形式：独资会计师事务所 ；普通合伙制会计师事务所 ；有限责任制会计事务所 ；有限责任合伙制会计师事务所 会计师事务所的设立 ：会计师事务所的成立必须符合一定的资格条件，并遵循有关法律法规规定的程序，经地方财政部门批准设立后方可接受业务 第二节 会计师事务所 第二节 会计师事务所 第三节 注册会计师行业管理 注册会计师行业管理模式 政府干预型：指在发挥注册会计师行业自我管理的基础上，政府部门具有较大的影响和作用的管理体制 行业自律型：政府在注册会计师行业管理中较少发挥作用，主要依靠行业自我管理的管理体制 混合型：在注册会计师管理中，政府管理与行业自我管理并重的管理体制，以我国最为典型 第三节 注册会计师行业管理 我国注册会计师行业协会的行业自律 中国注册会计师协会成立于1988年11月15日，是依据《中华人民共和国注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织 。在财政部的正确领导下，中国注册会计师协会通过组织注册会计师考试与培训，规范注册会计师的执业行为，大大的提高了独立审计工作的质量，有力的维护了独立审计职业的声誉，促进了独立审计事业的快速发展，在行业自律方面发挥了举足轻重的作用。 第三节 注册会计师行业管理 政府相关部门的监督 《中华人民共和国注册会计师法》第五条明确规定：国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。第六章规定注册会计师、会计师事务所违反本法规定，由省级以上人民政府财政部门给予相应的处分、处罚。财协字[2000]28号《会计师事务所分所审批管理暂行办法》规定会计师分所及其注册会计师违法、违规，由会计师事务所分所所在地省级财政机关予以处罚；需要追究事务所相应责任的，提请事务所所在地省级财政机关依法处理。 第四节 注册会计师职业道德 注册会计师职业道德及其基本原则 注册会计师职业道德：指注册会计师在执业时所应遵循的行为规范，包括职业品德、职业纪律、业务能力、技术、对被审计单位的责任、对同业的责任等方面所应达到的行为标准 与其他职业相比，注册会计师职业的责任尤为重要，他们的过失可能给成千上万的人造成损失 第四节 注册会计师职业道德 注册会计师职业道德基本原则 独立原则 ：指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构 独立原则是职业道德规范中最重要的一条，是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，是注册会计师执业赖以生存和发展的基石，也是客观、公正原则的基础 第四节 注册会计师职业道德 客观原则：指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，事实求是，不掺杂个人主观意愿，不为委托单位或第三者的意见所左右；分析、处理问题时，不以个人的好恶、成见或偏见行事，避免影响事实的客观性 第四节 注册会计师职业道德 公正原则：注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。 公正不仅仅指诚实，还有公平交易和真实的含义。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观。 第四节 注册会计师职业道德 注册会计师职业道德规范 注册会计师专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力：注册会计师应当具备专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作 不得从事不能胜任的业务 注册会计师对助理人员和其他专业人员的责任 接受后续教育 应有关注：注册会计师提供专业服务时，应保持应有的职业关注、专业胜任能力和勤勉 第四节 注册会计师职业道德 职业行为 对社会公众的责任 对客户的责任：按时按质完成委托业务 ；保密责任 ；不能按服务成果的大小决定收费的高低 对同行的责任：应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作 ；不得诋毁同行，不得损害同行利益 ；不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 ；不得以不正当手段与同行争揽业务 第四节 注