审计学 教学课件 作者 周友梅 阚京华 管亚梅 第1章 绪论.pptVIP

第一章 绪 论 第一节 审计的基本概念 一、审计的概念 1989年中国审计学会： 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。（98字） 1995年全国审计定义研讨会确定了一个简明的定义：“审计是独立检查会计账目，监督财政财务收支真实、合法、效益的行为”。 （33字） 本书的定义 审计是由专职机构和人员接受委托或授权，按照一定的准则，以被审计单位的经济活动及相关资料为对象，运用专门的方法，收集和评价证据，判明其合法性、合规性、公允性、效益性，并出具审计报告的一种独立的监督、鉴证、评价活动。 审计要素 审计本质： 审计主体 审计客体 审计依据 审计方法 审计目标 Question1：仔细比较国内外的审计定义，指出区别；您觉得中西方在定位概念时思维方式有什么不同吗？ Question2:本书的定义如何？如果让你来定义，你的定义是什么？ 国民经济监督体系 第二节 审计分类 第三节 审计的起源与发展 （一）我国国家审计的产生与发展 西周时期——天官系统下宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生； 春秋战国时期——上计制度； 秦汉时期——御史监察制度； 隋唐时期——比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生； 宋朝——审计司，审计院，第一次正式用“审计”一词命名监督机构； 元明清——基本没有独立的审计机构，由其他部门兼管，审计职能有所削弱； 民国时期——1912年中央设审计处，1914年审计院，同年颁布审计法； 1949－1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督； 1983－至今，1982年修改宪法，审计署1983年成立，审计法1995年实施。 （二）外国国家审计的产生与发展 古代时期情况 古埃及，公元前3500年左右，监督官是审计的萌芽状态 古罗马，在2000多年前，建立了官吏卸任审计制度，审计官 现代国家审计的建立情况 英国：审计署；美国：审计总署；加拿大：审计长公署 法国、西班牙：审计法院 瑞典、瑞士：审计局，隶属财政部或预算局 日本：会计检查院 二、民间审计的产生与发展 （一）国外民间审计的产生与发展 起源于16世纪意大利威尼斯合伙企业－－形成于18世纪英国股份公司－－发展于20世纪美国资本市场 详细账目审计阶段（1844-二十世纪初） 1721年南海公司破产事件 1844年《股份公司法》：监事审计 1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计的发展有重大推动作用 1853年，第一个职业会计师专业团体“爱丁堡会计师协会”成立 英国式审计的特点：账册审计；查错防弊为目的；详细审计 资产负债表审计阶段（二十世纪一二十年代） 1887年，美国会计师协会成立； 1916年，改名为美国注册会计师协会（AICPA) 美国式审计的特点：资产负债表；被审单位信用和偿债能力；任意抽样审计 财务报表审计阶段（二十世纪三四十年代） 1933年以后，经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责 1933年出台《证券法》，规定公司在证券市场上市时，其财务报告须经审计 1934后出台《证券交易法》，并成立了证券交易委员会（SEC)，规定上市公司年度财务报表必须接受审计 财务报表审计的特点：财务报表；报表的合法性和公允性；制度基础抽样审计 国际化发展阶段（三四十年代后） 跨国公司－跨国审计－国际性会计公司 详细审计－抽样审计 审计目的：查错防弊－审计鉴证（对报表整体发展审计意见） 强制对内部控制的评价 审计业务有所拓展：传统审计－其他鉴证业务、管理咨询、税务咨询 风险导向抽样审计盛行 （二）我国民间审计的产生与发展 1918年9月，我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，谢霖取得第一号会计师执照，并开设了中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所”；潘序伦在上海创办了“潘序伦会计师事务所”；四大会计师事务所 建国初期，CPA仍在执业，1956年，消失 1978年，改革开放，吸引外资，按照国际惯例，应提供审计业务 1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立 1994年《注册会计师法》 实施 三、内部审计的产生与发展 现代内部审计的产生原因 －企业规模扩大、管理层次增加，扩大地区