审计学 教学课件 作者 周友梅 阚京华 管亚梅 第2章 审计主体.ppt

第二章 审计主体 第一节 政府审计 一、国外政府审计模式一览表 二、国外政府审计体制、权利、职责一览表 三、中国政府审计组织体系 原则：统一领导 分级负责 双重管理 审计署:XXX审计司 地方审计机关：省、市、县；双重领导体制（本级政府和上一级审计机关） 审计署派驻机构：中央企业、事业单位以及省级政府财政审计 三、中国政府审计机关的权限 16种权限九大类（第四章 审计权限 ）： 要求报送资料权：强制性 检查权：强制性 查询存款权：不受审计管辖范围的影响 调查取证权： 行政强制措施权：制止权；采取取证措施权；封存资料或资产权；通知暂停拨付款项权；责令暂停使用款项权 申请权：申请法院采取保全措施权；申请法院强制执行权 处理处罚权：行政纠正权；行政制裁权 通报或者公布审计结果权 建议权：建议给予行政处分或纪律处分权；建议纠正违法规定权 四、中国政府审计机关的职责 1.审计署和地方审计机关直接进行下列审计。 (1)本级财政预算执行情况和其他财政收支。 (2)下级人民政府预算的执行情况和决算以及预算外资金的管理和使用情况。 (3)与本级人民政府财政部门直接发生预算缴款、拨款关系的国家机关、军队、政党、社会团体、国有企业和事业单位的财务收支。 (4)国有金融机构的资产、负债、损益 (5)国有资产占控股地位或者主导地位的企业 (6)国家建设项目(包括基本建设项目和技术改造项目)预算的执行情况和决算，以及与国家建设项目直接有关的建设、设计、施工、采购等单位的财务收支。 (7)政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金、环境保护资金及其他有关基金、资金的财务收支。这里的社会保障基金包括养老、医疗、工伤、失业、生育等社会保险基金，救济、救灾、扶贫等社会救济基金，以及发展社会福利事业的社会福利基金。 (8)国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。 2.中央银行的财务收支只能由审计署进行审计，地方审计机关不能审计。 3.各级审计机关分别在本级政府行政首长的领导下，对本级预算执行情况进行审计后，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。 4.受本级人民政府的委托，向本级人大常委会提出本级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。 5.审计机关对与国家财政收支有关的特定事项，可以向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。 6.审计机关受干部管理部门的委托，对党政领导干部和国有企业领导干部进行任期经济责任审计，审计结果作为干部升降、任免等的依据之一。 7.指导、监督内部审计。 8.监督社会审计(审计事务所、会计师事务所)的审计业务质量。 第二节 民间审计 一、民间审计与政府审计的关系与区别 二、民间审计组织形式 独资（Proprietorship） 普通合伙制（General Partnership） 职业公司制（professional corporation) 有限责任公司制（Limited Liability Company） 有限责任合伙制（Limited Liability Partnership） 特殊普通合伙制（Special Partnership）：分所名称统一为“XX会计师事务所（特殊普通合伙）+行政区划+分所” 我国会计师事务所组织形式比较 有限责任事务所 有5名以上股东； 有一定数量的专职从业人员； 不少于人民币30万元的注册资本； 有股东共同制定的章程 有会计师事务所名称； 有固定办公场所； 合伙会计师事务所 有两名以上合伙人； 有书面合伙协议； 有会计师事务所名称； 有固定办公场所； 特殊普通合伙制 一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。 合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。 特殊普通合伙组织形式，应当有25名以上符合规定的合伙人、50名以上的注册会计师，以及人民币1000万元以上的资本。 具备注册会计师执业资格的合伙人应当符合下列条件： （一）在会计师事务所专职执业； （二）成为合伙人前3年内没有因为执业行为受到行政处罚； （三）有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年： （四）成为合伙人前1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定； （五）年龄不超过65周岁。 《财政部 工商总局关于推动大中型会计师事务所采用特