公司治理的重要基石：治理型内部审计.doc

公司治理的重要基石：治理型内部审计 治理型内部审计因现代企业公司治理的要求而产生，是公司治理的重要基石之一。 文章第一部分介绍了公司治理与治理型内部审计的产生，首先提出在公司治理国际趋同的形势下，各国公司治理已经在很多方面达成共识。接着从国内外发展情况，对公司治理与内部审计的关系作了概述，指出治理型内部审计是以风险为基础，为实现组织的价值增值目标，由具备复合性才能的职业人员所从事的重在监督和评价公司治理有效性的保证和咨询活动。 文章第二部分对内部审计参与公司治理作了深层探索。首先运用经济学的观点指出内部审计的本质是降低代理成本，这是公司治理的经济学目标所在。接着以萨奥法案和IIA为例说明内部审计在公司治理中的重要地位。 文章第三部分详细阐述了治理型内部审计的现实意义。一是奠定了公司治理的根基，确保了治理的有效性；作为公司治理四大基石之一的内部审计，不仅与审计委员会、外部审计等其它各部分关系紧密，最重要的是能够对内部控制和风险管理的有效性作出保证。二是解决了由谁对公司治理效果进行审计的难题。公司治理绩效涉及两个最重要的环节，即董事会代理责任有效性以及管理者代理责任有效性。治理型内部审计的出现，从制度安排上解决了对董事会和管理者治理过程实施监督和再评价。三是使“为组织服务”的内部审计理想变为现实。治理型内部审计具有治理职能，一方面促进了公司治理的完善，另一方面岁治理的有效性进行监督和评价，从而主动地为组织的价值增值服务。四是完善了现代内部审计理论与实务体系。 文章第四部分具体介绍了基于审计关系、审计方法下治理型内部审计的主要特性。分别从审计的主体及其机构安排、审计的对象及其主要内容、审计的技术与方法三个方面来描述治理型内部审计的特性。 （ 刘颖整理自《当代财经》2006年第5期，作者：傅黎瑛 ) 关于内部审计的分析与研究 文章的引言部分指出了我国企事业内部审计的不足之处：一是内部审计机构没有发挥应有的作用，几乎形同虚设；二是内部审计人员素质较低。审计科班出身的人少，该行的人多，这就势必影响内部审计质量；三是企业内部审计质量不高。 第二部分对内部审计现状做了原因分析。第一，对内部审计的认识不足。首先是内部审计职能定位模糊，即是服务职能还是监督职能，抑或两者并重；其次，对内部审计的地位和作用认识不足。表现在员工与领导对内部审计的重要性认识与支持不够；再次，审计重点错位，开展经济效益审计的前提是必须搞好财务审计。第二，内部审计制度不完善。由于内部审计的法律法规体系尚不健全，致使内部审计人员开展工作没有足够的法律依据，对自身工作的重要性认识不足，使得内部审计的整体效应和内在潜能难以充分发挥，其应有的组织地位和工作权威也难以确立。同时，我国现行的既对企事业单位主要领导负责，有接受政府审计指导的内部审计管理体制难以适应新形势的发展。第三，内部审计人员素质低。我国内部审计人员大多是从财务部门分离出来的，有相当一些人不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位经营活动和内部控制的特点和规律，难以甚至保持其应有的专业胜任能力。另外，内部审计人员配备不合理，我国内部审计机构和人员的增长速度较快，但人员配备不理想，远落后于西方国家的水平。 文章第三部分针对我国内部审计的现状，提出了强化内部审计建设的相关对策。第一，要转变观念和提高认识。首先，调整和改变内部审计的职能作用，从以监督为主向以促进管理为主转变。其次，我国内部审计不能仅停留在传统的财务审计阶段，而应以财务审计为基础，效益审计为重点，积极开展经营决策审计及审计咨询等。第二，加强内部审计法制建设。首先，应建立和完善内部审计监督制度；其次，要加强内部审计的法律、法规建设。第三，健全内部审计的运行机制。首先，要科学合理地设置内部审计机构，内部审计机构的设置应高于其他各职能部门，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作；其次，要合理配备内部审计人员，确定合适的内部审计人员数量与质量，合理优化内部审计人员组成结构；再次，要提高内部审计人员的素质。第四，改进内部审计范围与方法。我国内部审计的重点应转变为开展经济效益审计和经营管理审计，这是适应企业发展的需要。内部审计应该突破单纯的事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来，既要对企业单位的重大经营决策、重点投资项目实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。 （ 刘颖整理自《财会通讯》学术版2006年第6期，作者：张俊霞 ） 关于内部审计外包形式的选择与分析 内部审计外部化已成为西方国家普遍的形式，我国由于经济管理和审计发展水平的局限，尚未开展内部审计外部化的实践。 文章第一部分首先介绍了西方国家内部审计外包的基本形式，具体有四种：补充、审计管理咨询、全外包以及合作内审