第九讲 张龙平 企业内部控制审计指引讲解.pptVIP

3） 在内部控制审计中，注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素相同。因此，在这两种审计中识别的重要账户、列报及其相关认定应当相同。 4）在财务报表审计中，注册会计师可能针对非重要账户、列报及其相关认定实施实质性程序。 补充讲3：选择拟测试的控制 1）注册会计师应当评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险，并选择其中对形成评价结论具有重要影响的控制进行测试。 2）对特定的相关认定而言，可能有多项控制应对评估的错报风险；反之，一项控制可能应对评估的多个相关认定的错报风险。注册会计师没有必要测试与某个相关认定有关的所有控制。 3）在确定是否测试某项控制时，注册会计师应当考虑该项控制单独或连同其他控制，是否足以应对评估的某项相关认定的错报风险，而不论该项控制的分类和名称如何。 2、测试企业层面控制 第十一条 注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注： （一）与内部环境相关的控制； （二）针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制； （三）企业的风险评估过程； （四）对内部信息传递和财务报告流程的控制； （五）对控制有效性的内部监督和自我评价。 3、测试业务层面控制 第十二条 注册会计师测试业务层面控制，应当把握重要性原则，结合企业实际、企业内部控制各项应用指引的要求和企业层面控制的测试情况，重点对