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第六章 审计目标与审计过程例题 【例题·多选题】执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标有（ABD ）。 A.对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 B.对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见 C.对财务报表整体是否存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证 D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（ABCD ）。 A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制 【例题·单选题】对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是（ ）。A.发生B.完整性C.截止D.分类对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是（ ）。A.计价和分摊B.权利和义务C.存在D.完整性 A.计价和分摊 B.权利和义务 C.完整性 D.存在 【例题】A注册会计师X公司度财务报表对审计程序 拟实施的进一步审计程序 （1） 从请购单追查至验收单、卖方发票及应付账款明细账 （2） 检查生产设备的购货发票，核实款人是否为 （） （） 关联方是否经批准 （） （） 观察仓库的安全设施是否足以防止存货失窃 序号 相关的财务报表项目 相关的认定 （1） （2） （） （） （） （） 序号 相关的财务报表项目 相关的认定 （1） 完整性 （2） 权利和义务 （） （） 发生 （） 计价和分摊 （） 存在 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备，主要销往医院；B类产品为小型医疗器械设备，主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。资料一：X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）2010年初，甲公司在5个城市增设了销售服务处，使销售服务处数量增加到11个，销售服务人员数量比上年末增加50。（3）由于市场上B类产品竞争激烈，甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。（5）2010年12月，一名已离职员工向甲公司董事会举报，称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司此事展开调查，目前尚无结论。（6）甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁，但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量，甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点，其余存货在2010年12月31目进行盘点。资料二：注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元 未审数 已审数 项目 201年 2009 A类产品 B类产品 A类产品 B类产品 主营业务收入 6 800 6 300 4 500 6 000 减：销售返利 O 300 0 280 营业收入 6 800 6 000 4 500 5 720 营业成本 3 500 4 300 2 700 3 700 销售费用 员工薪酬 1 300 800 办公室租金 390 350 利润总额 2 0001 200 应收账款 4900 3500 坏账准备 （100） （80） 存货 发出商品 410 400 备件 290 330 其他应付款 返利 420 280 租金 120 90 要求：（1）针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些项目（仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款）的哪些认定相关。