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大陆鼓励企业研究开发相关租税优惠探讨 壹、前言： 大陆为励业开发业税税税业税实条为励业开发给税可税前加计扣除业设区(头厦门经济区东区)内设国点请产减税的租税优惠，陆财关总国税总[2007]44号《科技开发用品免征进口税收暂行规定》规条学术开发2010年12月31日前，在合理数围内进国内产满开发进关税进环节税费税继2009年10月10日下发财税 [ 2 0 0 9 ] 1 1 5 号 关于研发机构采购设备税收政策的通知进资发税应满设时间专职发员数计购设备发费额标为励资设发积开术创务财关总国税务总2010年03月22日又联发资发[2010]93号关于外资研发中心采购设备免/退税资格审核办法的通知财税 [ 2 0 0 9 ]115号资发办进税还税关项规 本文就大陆税励开发汇总关税务让读窥 贰、最近几年大陆政府鼓励企业研究发展的相关法令 税种 与研究发展有关相关内容 备注 企业所 得税法 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： (一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； （企业所得税法第三十条）（2008年01月01日实施） 加计扣除规定 企业所得税法 所称研究开发费用的加计扣除 指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用， 1.未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除； 2.形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 （实施条例第九十五条）（2008年01月01日实施） 加计扣除规定 企业所 得税法 国税发〔2008116号：/2008年12月10日公布 加计扣除规定 企业所 得税法 国务院决定对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的“高新技术企业”，实行过渡性税收优惠。（企业所得税法第五十七条第二项）（2008年01月01日实施） 高新技术企业认定规定 企业所 得税法 现就有关问题通知如下： 一、 1.法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区，是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区； 2.国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区，是指上海浦东新区。 二、 对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。　　国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定的条件，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。 三、 经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 四、经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照本通知的规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。 国发〔2007〕40号：关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知（2007年12月26日通知） 高新技术企业认定规定 企业所 得税法 国科发火〔2008〕172号:高新技术企业认定管理办法 及国家重点支持的高新技术领域（2008年4月14日通知） 高新技术企业认定规定 企业所 得税法 国科发火〔2008362号： 2008年8月12日通知） 高新技术企业认定规定 增值税 财税[2009]115号：关于研发机构采购设备税收政策的通知2009年10月10日通知） 设备采购退税 增值税 国税发[2010]9号关于印发:《研发机构采购国产设备退税管理办法》的通知2010年1月17日通知） 设备采购退税 增值税 商资发[2010]93号:关于外资研发中心采购设备免/退税资格审核办法的通知2010年3月22日通知） 设备采购退税 参、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除 关于这个部分笔者已于2009年7月31日发表于税务旬刊探讨相关内容，于此不再赘述。 肆、高新技术企业认定之条件及研发开发费用结构归集之说明 一、符合高新技术企业认定之条件 （一） 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以