城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务.docVIP

第五章 城建税、教育费附加、印花税等其他税费与会计实务 第一节、城市维护建设税 城市维护建设税的纳税人： 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人； 城市维护建设税的计税依据和税率： 计税依据：按纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额； 税率：市区 7% ； 县城 建制镇 5%； 城市维护建设税应纳税额计算方法和会计分录： 应纳税额=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用税率 例：某市区一家工业企业09年5月应缴纳增值税12万元，消费税2万元，城市维护建设税税率7%，计算当月应缴纳的城市维护建设税税额并编制会计分录 应纳税额=（12+2）*7%=0.98（万元） 会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加 9800 贷：应交税金-应交城市维护建设税 9800 次月上交时：借：应交税金-应交城市维护建设税 9800 贷：银行存款 9800 第二节、教育费附加 一、教育费附加的缴纳单位： 包括各类缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人； 二、教育费附加的计税依据和附加率： 计征依据：以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额； 附加率3% 另外，地方教育附加2% 教育费附加应纳税额的计算方法和会计分录： 应纳教育费附加=缴纳的增值税、消费税、营业税税额*适用附加率 例：某企业2009年8月实际缴纳增值税52万元，应纳教育费附加的适用附加率3%，地方教育费附加2%，计算该企业当月应纳教育费附加并编制会计分录 应纳教育费附加=52万元*3%=1.56（万元） 应纳地方教育附加=52万元*2%=1.04（万元） 会计分录：月末计提时：借：主营业务税金及附加 26000 贷：其他应交款-应交教育费附加 15600 -应交地方教育附加 10400 次月上交时：借：其他应交款-应交教育费附加 15600 -应交地方教育附加 10400 贷：银行存款 26000 第三节、印花税 一、印花税的纳税人、计税依据和税率： 凡是在我国境内成立，领受暂行条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税人。 暂行条例列举的应纳凭证的具体范围、税目、税率详见《印花税税目税率法》复印件。 1、在实务中，地方税务所管理科对新办企业在作纳税鉴定时，会按照行业不同，对涉及印花税税目中的相关行业印花税进行核定，核定征收印花税，发生核定项目以外的税目，企业必须及时申报缴税。 2、应注意的是：（1）对合同，数据等凡是两方以上当事人共同书写的凭证，其当事人各方面都是纳税人； 二、印花税的计算和会计分录： 印花税应纳税额=税目列举凭证金额（或件数）*适用税率； 例1：甲建筑企业承包工厂厂房一幢，工程造价1000万元，双方签订建筑承包工程合同，计算应缴纳的印花税额 应纳税额3?（万分之三） 4