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固定资产折旧方法的选择对企业纳税的影响 内容摘要 固定资产是企业为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一年的有形资产。这意味着固定资产属于非流动资产，随着使用和磨损其账面价值会逐渐减少，这时我们通过计提折旧的方式逐渐减少其账面价值。固定资产折旧是资产在使用寿命期间内合理、系统的分摊过程，本篇论文通过对固定资产折旧方法进行分析，比较各种折旧方法对企业纳税的影响。从比较固定资产折旧的主要方法不同对税收的影响分析改进固定资产折旧的建议。????????????????????????????????????????????????? 固定资产折旧方法的选择对企业纳税的影响 固定资产折旧方法的选择关系到企业所得税税前扣除的金额，进而影响到企业的财务状况。本文分析认为，只有才能使税后收益最大化。固定资产是企业一项很重要的资产，其折旧作为成本会影响企业的所得税费用，进而影响企业的收益，同时折旧作为一种非付现成本，会影响企业的现金流转。固定资产的折旧方法有很多种，，企业可以根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择确定固定资产折旧方法，可选用的折旧方法固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。常用的固定资产折旧计算方法分为两类：直线法和加速法。直线法是指按照使用年限或完成的工作量平均计提折旧的方法，主要包括年限平均法和工作量法。将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期的折旧额是相等的公式：年折旧率=【（1-预计净残值率）/预计使用寿命】*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原价*月折旧率 直线法通俗易懂，核算简便，同时根据这种方法计算出来的固定资产有效使用期内各年度或月份提取的折旧额相等，使企业产品成本稳定并具有较强的可比性。它忽略了折现因素，按直线法计算的净利，会给人们以投入资本总额的收入率在不断提高的假象。根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法 （1）适用范围：工作量法适用于各会计期间使用负荷不均衡的固定资产。如：专业车队的客、货运汽车、大型设备以及大型建筑施工机械。公式：单位工作量折旧额=【固定资产原价*（1-预计净残值 率）】/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额按照实际使用过程磨损程度计算，能正确反映运输工具、设备等使用程度，而且把折旧费用与业务成果联系起来。对于许多种资产来讲，工作量法这一假定是合理的，特别是在有形磨损比折旧更为重要。即使每年的折旧费用是变动的，工作量法仍然类似于直线法。因为它假定每一服务单位分配等量的折旧费，但是，假定每一服务单位的成本相等是没有根据的。而且，由于在后期有些服务单位尚有待于日后使用，整个服务价值的降低事实上并不是均匀的，除非假定利率为零工作量法未能考虑到修理和维修费用的递增，以及操作效率或收入的递减等因素。加速法指固定资产每期计提的折旧费用，在使用早期提得多，后期则提得少，从而相对加快了折旧的速度，主要包括年数总和法和双倍余额递减法。 指将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额 （1）公式：年折旧率=【尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和】*100% 月折旧率=年折旧率/12这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。公式：年折旧率=【2/预计使用年限】*100% 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值*月折旧率 于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值。因此，在双倍余额递减法下，必须注意不能使固定资产的净值低于其预计净残值以下。通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。并不是所有固定资产都计提折旧，可折旧固定资产应具备条件是：使用年限有限而且要以合理估计，也就是说固定资产在使用过程中会被逐渐损耗直到推动使用价值，土地就是典型的不可折旧固定资产。固定资产折旧方法的不同对所得税的影响分析本质上讲，折旧是一种费用，这种费用是前期已经发生的支出，而这种支出的收益在资产投入使用后的有效使用期内实现无论是从权责发生制的原则，还是从原则来讲，计提折旧都是必要的，企业要根据各类折旧方式所适用的条件，合理地选择折旧方法。公司，固定资产原值为10000元，预计残值为1000元，使用年限为5年该企业适用33％的所得税率， 年数 未扣除折旧的利润（元） 每年产量（件） 第一年 100000 100