第四章-金融资产.xlsVIP

分录 固定资产清理 存货跌价准备及坏账准备的计提 第一类处理思考 可供出售金融资产 (打印版) 持有至到期投资 (打印版) 交易性金融资产 (打印版) 持有至到期投资 可供出售金融资产 交易性金融资产 P67 分录 备注 例题 习题 内容要点 期间 3.1:买股票10000股,2元/股.10000X2=20000 4.30:股价3元/股 10000X3=30000 涨10000 贷:交易性金融资产-XX(成本) 交易性金融资产-XX(公允价值变动) 借:银行存款 目前账面显示收益 借:公允价值变动损益 初始计量 借:交易性金融资产-XX(成本) 贷:银行存款 贷:公允价值变动损益 6.20: 股价4元/股 出售 售价10000X4=40000 投资收益 实际盈利:(4-2)X10000=20000 因此+ 贷:投资收益 后续计量 P68 P69 处置 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 或相反分录 册P124 T1 T2 册P124 T4(1)-(3) 册P125 T7/T8 册P125 T5 册P124 T4(4) P71 分录 借:交易性金融资产-XXX（公允价值变动） 贷:公允价值变动损益 借:公允价值变动损益 贷:交易性金融资产-XXX（公允价值变动） 按公允价值计量 借：交易性金融资产-XX(成本) 投资收益 应收股利/应收利息 贷：银行存款 [公允价值] [交易费用] [含..] 相关的交易费用计入当期损益“投资收益”(借方,冲减） 价款中，如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目“应收股利”“应收利息” （1）持有期间：收益的确认 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 a、被投资方宣告发放现金股利或收到股利时。（股票）,确认投资收益：贷：“投资收益” b、BS日或付息日计算应收利息(债券)，确认投资收益：贷：“投资收益” （2）期末计量：BS日按公允价值计量，其变动计入当期损益“公允价值变动损益”P317，同时调增或调减账面余额 (1)售价与账面价值(余额)的差计入 投资收益 (尚有未收回的现金股利或利息,贷计应收股利/应收利息 借:银行存款 贷:交易性..-XX(成本) 交..-XX(公允价值变动) 投资收益 应收股利/应收利息 [可借] [差,可借] (2)将持有期间累计的公允价值变动损益转入投资收益,确认为处置当期的投资收益. (均为损益类科目,不影响当期损益) 目的：为了保证“投资收益”数据的正确。 期间 内容要点 备注 例题 习题 初始计量 P71 册P125 T7/T8 后续计量 确认投资收益,摊销利息调整。 [面值*票面利率] [摊余成本*实际利率] [差，可借] [面值*票面利率] [摊余成本*实际利率] [差，可借] P72 P75 册P126 T9/T10 处置 P77 重分类 重分类为第四类可供出售金融资产，第四类以公允价值计量。 差计入“资本公积-其他资本公积” 借:第四类 贷:第二类 资本公积-其他资本公积 [可借] 按公允价值+交易费用计量 其中，交易费用倒挤在“持有至到期投资-利息调整” [面值] [含..] [差,交易费用倒挤至此,可贷] 实际支付的价款中，如果包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目“应收利息” 利息收入=摊余成本*实际利率 计入“投资收益”科目 应收利息=面值*票面利率（名义利率） 差计入“持有至到期投资-XX(利息调整）” 注：应收利息涉及科目： A、“应收利息” :分期付息，到期还本 B、“持有至到期投资-XX(应计利息）”:到期一次还本付息债券 售价与账面价值的差计入 投资收益 (尚有计提的准备，一并清零） 借:银行存款 持有至到期投资减值准备 贷:持有至到期投资-XX(成本) 持有至到期投资-XX(利息调整） 持有至到期投资-XX(应计利息）/应收利息 投资收益 [可借] [差,可借] A、分期付息，到期还本债券 借：应收利息 贷：投资收益 “持有至到期投资-XX(利息调整） B、到期一次还本付息债券 借：持有至到期投资-XX(应计利息） 贷：投资收益 持有至到期投资-XX(利息调整） 借:交易性金融资产-XX(公允价值变动) 借：持有至到期投资-XX(成本) 应收利息 持有至到期投资-XX(利息调整） 贷：银行存款 按公允价值+交易费用计量 其中，交易费用倒挤在“持有至到期投资-XX(利息调整)” [面值] [含..] [差,交易