经济法 教学配套课件 吾梅 第9章 税法.pdfVIP

第九章 税法 本章主要内容： 第一节 税法概述 第二节 流转税 第三节 企业所得税 第四节 税收征收管理法 第一节 税法概述 本节主要内容 一、税法的概念 二、税法的构成要素 三、我国税收法律制度的主要内容 一、税法的概念和特征 税收，是指以国家为主体，为实现国家职 能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿 取得财政收入的一种特定分配形式。 税法的特征： 强制性、无偿性和固定性 二、税法的构成要素 1.征税人：税务机关，海关 2.纳税义务人，每个税种都有不同的纳税义务 人 3.征税对象包括物或行为 4.税目，征税对象的具体范围 5.税率包括：比率税率、定额税率、累进税率 三、我国税收法律制度 个人所得税法律制度： 纳税义务人包括中国公民、个体工商 户、合伙企业、个人独资企业以及在中国有 所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香 港、澳门、台湾同胞。对于居民纳税人，应 就来源于中国境内和境外的全部所得征税； 对于非居民纳税人，则只就来源于中国境内 所得部分征税。 三、我国税收法律制度 有下列情形之一的，应当办理个人所 得税纳税申报： （1）年所得12万元以上的；（2 ）从中国 境内两处或者两处以上取得工资、薪金所 得的；（3 ）从中国境外取得所得的; （4 ） 取得应税所得，没有扣缴义务人的； （5 ）国务院规定的其他情形。 三、我国税收法律制度 土地增值税法律制度： 土地增值税的纳税义务人为转让国有土 地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收 入的单位和个人。土地增值税的征税范围包 括：转让国有土地使用权；地上的建筑物及 其附着物连同国有土地使用权一并转让。土 地增值税的计税依据为纳税人转让房地产所 取得的增值额。土地增值税实行四级超率累 进税率。 三、我国税收法律制度 印花税法律制度： 印花税的纳税义务人是在中国境内书 立、领受、使用印花税法所列举的凭证的 单位和个人。根据书立、领受、使用应税 凭证的不同，纳税人可分为立合同人、立 账簿人、立据人、领受人和使用人。 三、我国税收法律制度 契税法律制度： 契税的纳税义务人是在我国境内承受土 地、房屋权属转移的单位和个人。契税以在我 国境内转移土地、房屋权属的行为为征税对 象。 契税采用比例税率，实行3%至5% 的幅度 税率。具体税率由省、自治区、直辖市人民政 府在规定范围内，按照本地区纳税人的负担水 平和调控房地产交易需要适当确定。 三、我国税收法律制度 房产税法律制度： 房产税的纳税义务人为在我国城市、 县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的 单位和个人。具体包括产权所有人、经营 管理单位、承典人、房屋代管人或者使用 人。房产税的征税对象是房产。 三、我国税收法律制度 城镇土地使用税法律制度 ： 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象， 对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 它只对内资企业、单位和个人开征，对外资企业 和外籍人员不征收。城镇土地使用税的纳税义务 人是指在税法规定的范围内使用土地的单位和个 人。其征税对象是在城市、县城、建制镇和工矿 区内的国家所有和集体所有的土地。采用分类 分级的幅度定额税率。 三、我国税收法律制度 资源税法律制度： 资源税是为了调节资源开发过程中的级差 收入，以自然资源为征税对象的一种税。 资源税的纳税义务人是在中华人民共和国 境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个 人。资源税的征税范围包括矿产品和盐 类。 资源税采用定额税率，从量定额征收。 三、我国税收法律制度 城市维护建设税法律制度： 城市维护建设税是指对单位和个人实际缴