税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案.docVIP

税务会计与税收筹划习题答案 第二章 答案 四、计算题 1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) （2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额 =1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额 =23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493 3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元 （3）本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额 全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元） （3）计算企业免抵退税总额 免抵退税额=（40-20*3/4）”应交税费” 借：应交税费-消费税 32 143 贷：银行存款 32 143 （4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时： 借：库存商品 107 143 贷：委托加工物资 107 143 烟丝销售时，不再缴纳消费税。 提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时： 借：库存商品 75 000 贷：委托加工物资 75 000 六．筹划题 1.方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。 该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。 A.代收代缴消费税为： 组税价格=(250+150)÷(l-5％)=421.05万元 消费税＝421.05×5％＝21.05（万元） B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为： 1000×20％+100*2*0.5＝300（万元） C.税后利润(所得税25％): (1000-250-150-21.05-100-300)×(1-25%) ＝178.95×75％＝134.21（万元） 方案二：委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。 该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回后仍以1000万元的价格销售。 A.代收代缴的消费税为： (250+250+100*2*0.5)÷(l-20％)×20％+100*2*0.5=250万元 B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。税后利润如下： (1000-250-250-250)×(l－25％) ＝250×75％＝187.5（万元） 方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。 由本厂生产，需支付人工费及其他费用250万元。 应缴消费税＝1000×20％+100*2*0.5＝300万元 税后利润=(1000-250-250-300)×(1-25％) ＝200×75％＝150（万元） 通过计算可知，方案二最优。 第四章 答案 四、计算题 1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税 营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元 2. 营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％ ＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元 3. 营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+