税法 学习资料.docVIP

《税法》第一章学习纲要 第一章 税收基本理论 第一节 税收概述 一、税收的概念（什么是税收） 定义：税收是国家为了满足其行使职能的需要，凭借政治权力，依据法律对一部分社会产品和国民收入进行分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。 1、税收的主体 税收的课税主体是国家。 税收的纳税主体是社会成员。 2、税收是（国家）凭借政治权力来（强制）实现的 3、税收是政府收入形式、征税活动和税收制度的统一 税收是政府收入的一种形式。 政府征税同时又是一种分配活动。 政府征税要通过税收法律制度来实施，税收制度是税收收入、税收活动的法律依据和法律保证。 二、税收的起源和发展 1、税收的产生 税收产生的过程： 剩余产品的出现――私有制的产生――阶级的出现――阶级对抗――国家的产生――捐税 马克思：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用――捐税，捐税是以前的氏族社会完全没有的，但人们现在却十分熟悉它了。” 税收产生的条件： 剩余产品的出现是税收产生的经济条件或首要条件。 国家的产生是税收产生的政治条件或必要条件。 2、税收的发展 随着社会生产力的发展和国家政治经济条件的变化，税收经历了一个从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。 3、我国税收的产生和发展 三、税收的形式特征（税收的基本属性、一般本质） 1、强制性 指国家征收捐税是依靠国家的权威，凭借政治权力，通过颁布法律、法令的形式实施，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律制裁。 2、无偿性 指作为社会正式代表的国家不需要对单个、具体的纳税人付出任何代价而占有和支配一部分剩余产品。 3、固定性 指国家在征税前，以法律形式预先规定征收标准，并按规定的标准征税。 四、税收存在的必要性 课税依据学说――公共产品论 五、税收的职能和作用 职能：事物本身内在的固有的功能。是客观的，且相对稳定。 作用：是事物内在属性的外在表现。是外在的、具体的，且具变动性。 财政功能：为国家筹集财政收入 经济调节功能：是国家干预和调节经济活动的重要手段。在公平收入分配、有效配置资源、纠正外部成本收益、提供有益商品、稳定经济方面起着很大作用。 第二节 税法概论 税法的定义 含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法是税收的法律表现形式。 税收法律关系 二、税法的分类 1、按税法的基本内容和法律地位的不同，可分为税收基本法、税收普通法两个层次 2、按税制的法律效力的不同，分为税收法律、税收法规、税收规章三个层次 3、按税法职能作用的不同可分为税收实体法和税收程序法 其他分类： 三、税法构成要素： 总则、纳税人、课税对象、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理（罚则）、附则等等 （一）纳税人（解决对谁征税的问题） 又称纳税义务人、课税主体、纳税主体。指税法规定的直接负有纳税业务的单位和个人。 比较： 负税人：最终负担税款的单位和个人。 扣缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 （二）征税对象（解决对什么征税的问题） 又称课税对象、课税客体。 指税法规定的征税的目的物。 每种税的课税对象都不完全一致。一个独立的税种必须要有自己独立的征税对象，它是否相同，也是一种税区别于另一种税的主要标志。 （三）税目 是与课税对象密切联系的一个概念。指税法规定的课税对象的具体化。 （四）税率（解决征多少税的问题） 是税额与课税对象数量之间的比例。 税率是计算应纳税额的尺度，反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担水平，是国家税收政策的具体体现，是一国税收制度的核心。 我国现行税率主要有以下三种形式： 1、比例税率 指对同一征税对象只规定一个固定的征收比例，征税对象不论数量大小，都按同一比例征收。比例税率可分为：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率： 2、定额税率 又称固定税额。是对（一个计量）单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式。 3、累进税率 是随征税对象数额的增大而提高的税率，即按课税对象数额的大小划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高；课税对象数额越小税率越低。税额与征税对象数量之比，表现为税额增长幅度大于征税对象数量的增长幅度。 根据累进方法的不同，现行累进税率又可分为以下两种： 全额累进税率： 超额累进税率： 速算扣除数：为简化计税程序而在计算公式中使用的一个固定常数。反映的具体内容是应税所得额按全额累进税率计算的应纳税额和按超额累进税率计算的应纳税额的差额。 超率累进税率 （五）计税依据 课税标准。指国家征税时计算税额的实际依据，是征税对象的量化。 从价计量与从量计量 （六）纳税环节 税法