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第四章 税收的宏观经济影响 第一节 税收与经济稳定 一、税收乘数的测算 二、挤出与时滞 ·时滞的介绍 ·更为细化的时滞划分方法 ·稳定政策与时滞 三、自动干预与随机干预 四、不同税种比较 第二节 税收与收入分配 一、基本概念 （一）功能收入分配和规模收入分配 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （三）机会公平和结果公平 二、税收制度与公平收入分配 三、负所得税概念 三、负所得税概念 第三节 税收与经济增长 ·新古典增长理论 ·内生增长理论 * * 税收宏观经济影响 税收与经济稳定 税收与收入分配 税收与经济增长 一、税收乘数的测算 二、挤出和时滞 三、自动干预与随意干预 四、财政拖累 五、不同税种比较 假定条件：税收任何变化都会立即对经 济产生影响，但不影响收入分配；货币 供给有充分的弹性以防止利率变化；存 在一定的失业率；经济是封闭的，没有 出口和进口；假设税制对经济效率或生 产要素的供给没有影响，且只征收一种 总额税。 税收乘数和平衡乘数 挤出是由于政府支出增加而代替了部分 私人支出，使支出乘数降低的一种可能 性，平衡预算乘数将减小。分析方法： IS-LM曲线。 认识时滞（recognition lag）、执行时滞 （implementation lag）和反应时滞 （response lag）。 认识时滞是指从某项活动提出要求开始，到政 府认为有必要实行为止的一段时间差。考验政 府的宏观经济分析预测能力。 执行时滞是指决定采取行动和实际执行该行动 之间的时间差。 反应时滞是指一种政策付诸实施和最后影响经 济之间的时间。如所得税提高后，纳税人并 不会马上调整支出 问题 认识时滞 行政时滞 决策时滞 执行时滞 效果时滞 内在时滞 外在时滞 认识 行动 决策 执行 效果 相机抉择财政政策的时滞 第一类时滞 第二类时滞 国内生产总值 时间 o A D E C B 自动干预是指税收收入随国民收入的增 减而自动增减，又被称为内在灵活性 （built-in flexibility）或自动稳定器。 自动干预的主要方式：累进型所得税、 公共支出中的失业保险。 自动干预的优点是完全避免了认识时滞 和部分的执行时滞；缺点是不能适应巨 大变化、只能减低而不能消除经济周期、 阻碍经济复苏 增值税虽有助于控制总需求，但也可能 引发大规模的物价上涨和通货膨胀 由于公司利润的波动大于普通收入的波 动，公司税可能是比个税更有效的自动稳 定器； 财产税的稳定作用普遍较弱 销售税是控制需求的较好的税种，但其第 一类时滞较长，第二类时滞则比较短 所得税和增值税税基较宽，有助于实行对 宏观经济的全面调节 一、基本概念 二、税收制度与公平收入分配 三、负所得税概念 （一）功能收入分配和规模收入分配 （二）洛伦茨曲线和基尼系数 （三）机会公平和结果公平 功能收入分配是指收入在生产要素之间 的分配。 规模收入分配是指收入在家庭之间或个 人之间的分配。 罗伦茨曲线： A B 绝对公平分配线 收入比例 人口比例 基尼系数=A÷(A+B) 基尼系数越大，不公平的程度就越大。 按照国际通用标准，基尼系数在0.3以下为 最佳状态，在0.3—0.4之间为正常状态，超 过0.4为警戒状态，达到0.6则属社会动乱随 时可能发生的危险状态。 我国的基尼系数在1994年就已超过警戒线。 机会公平简单来说就是每个人都以同样的 机会开始生活，获得收入。 结果公平是指人们在不同的机会或同等的 机会中取得的可支配收入大致平等。 从各国的实践来看，有些政府政策旨在产 生公平的机会，而有的政策则旨在产生公 平的结果。 作为公平收入分配的税收政策，对于机会 的公平作用力度有限，而对于实现结果公 平比较有效。 （一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力工具 （二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施 （三）遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中的一项策略 （四）社会保障税是社会保障制度的主要资金来源渠道 负所得税是一项对那些收入低于一定水平的 人们提供自动支付的建议，即根据低收入者 的收入状况来确定生活保障数值