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小型微利企业所得税优惠新政宣传资料 余姚市国家税务局 2014年4月 为进一步减轻小型微利企业税负，促进经济发展和扩大就业，经国务院批准，财政部和国家税务总局4月8日宣布，自今年1月1日起至2016年12月31日，享减半计征企业所得税优惠的小型微利企业范围上限由年应纳税所得额6万元扩至10万元。 一、文件依据 《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税【2014】34号）：为进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，符合条件的小型微利企业自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。 《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局23号公告）：符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 二、小型微利企业的认定标准 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条的规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 三、小型微利企业的政策变化 此次出台对小型微利企业的优惠政策，将减半征收企业所得税的优惠范围扩大，由原来的年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，扩大到年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，并延长执行期限，从2014年1月1日截至2016年12月31日；同时将采取核定征税的小型微利企业，纳入享受小型微利企业优惠政策范围；改变小型微利企业享受优惠政策的管理方式，由原来审批管理方式，改为备案方式。有利于让更多小型微利企业享受到国家的扶持，从而激发整个社会的创业积极性，让经济保持发展活力。 四、温馨提醒 1、符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，为方便纳税人，对上年申报情况符合小型微利企业优惠条件且已进行了年度申报的企业视同已备案。企业在申报上年度所得税年报时必须正确填写附表五中的第45、46、47栏内容，第45栏企业从业人数，按企业全年平均从业人数计算；第46栏资产总额，按企业年初和年末的资产总额平均计算；第47栏所属行业选择填列工业企业或其他企业。 2、小型微利企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：?　　一是查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。? 二是定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。 3、本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 4、小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。 5、符合条件的未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。 财政部、国税总局两部门详解小型微利企业减半征收企业所得税优惠新政 1、问：此次出台对小型微利企业的优惠政策主要内容是什么？ 答：此次出台的优惠政策，自2014年1月1日起，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业范围由年应纳税所得额低于6万元（含6万元）扩大到年应纳税所得额低于10万元（含10万元），执行期限截至2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。??? 　2、问：为什么要扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围？ 答：中小企业是推动国民经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中