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河北科技师范学院教案 编号 5 2010-2011学年度 第一学期 系（部）财经学院 教研室会计教研室 任课教师郜秀菊 课程名称 财务会计 授课章节：第三章 第一节 授课班级 财教0901、02 授课日期 课 题 交易性金融资产 时 数 2 教学目的 及要求 了解交易性金融资产的内容，掌握交易性金融资产设置的科目及取得的核算。 教学重点 交易性金融资产取得的核算 难点 交易性金融资产取得的核算 教学方法 及教具 讲授法和启发式相结合 多媒体课件 课堂设计（教学内容、过程、方法、图表等） 时间 分配 第四节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 （一）概念 （二）设置会计科目 1.交易性金融资产 借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日公允价值高于账面余额的差额；贷方登记资产负债表日公允价值低于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产是交专成本和公允价值变动损益。 设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目 2.公允价值变动损益 贷方登记资产负债表日公允价值高于账面余额的差额；借方登记资产负债表日公允价值低于账面余额的差额。 3.投资收益 贷方登记企业持有交易性金融资产期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产实现的投资收益；借方登记企业出售交易性金融资产发生的损失。 二、交易性金融资产的取得 1.取得交易性金融资产时，应当按公允价值作为初始确认金额，所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。 2.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 借：交易性金融资产——成本 投资收益（支付的交易费用） 贷：银行存款 交易性金融资产的现金股利和利息 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，应当确认为应收项目，并计入“投资收益” 1.确认投资收益 2.收到现金股利或债券利息 交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额的差额计入当期损益。 交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应当将该项金融资产出售时的公允价值与其初始入账价值之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 1.按实际收到的金额 借：银行存款 （投资收益） 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益（差额） 2.将原计入该金融资产的公允价值变动转出 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 本节课小结 50分 50分 作业及参考文献 《初级会计实务》中国财政经济出版社 《企业财务会计》科学出版社 课后 小结 教研室主任（签字）： 河北科技师范学院教案 编号 6 2010-2011学年度 第一学期 系（部）财经学院 教研室会计教研室 任课教师郜秀菊 课程名称 财务会计 授课章节：第三章 第节 授课班级 财教0901、02 授课日期 课 题 持有至到期投资 时 数 2 教学目的 及要求 掌握持有至到期投资及可供出售金融资产取得、收到现金股利或利息、期末计量的核算的核算 教学重点 收到现金股利或利息、期末计量及处置的核算 难点 期末计量的核算 教学方法 及教具 讲授法和启发式相结合 多媒体课件 课堂设计（教学内容、过程、方法、图表等） 时间 分配 复习上节课内容 第二节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 是指到期日固定、回收金额固定或可以确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。 设置“持有至到期投资”账户 二、取得持有至到期投资核算 初始确认的持有至到期投资按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 三、持有至到期投资持有期内的核算 持有至到期投资在持有期间应当按照实际利率法确认利息收入，计入持有至到期投资账面价值。 实际利率在取得时确定，在随后期间保持不变。 四、持有至到期投资的期末计量 公允价值小于账面价值，表明发生减值，应计提减值准备。（增值不考虑） 1.计提减值准备 按持有至到期金融资产的公允价值小于期账面价值的差额计提减值准备，计入当期损益（资产减值损失） 2.转回时的处理 在已计提的减值准备范围内转回，作相反会计分录 五、持有至到期投资重分类的核算 第三节 可供出售金融资产 可供出售金融资产概述 可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产。 设置“可供出售金融资产”账户 可供出售金融资产的核算 1