韶关学院固定资产审计实施办法（试行）.docVIP

韶关学院固定资产审计实施办法（试行） 第一条 为进一步规范学校固定资产审计行为，保障学校固定资产的安全、完整，促进学校经营性资产保值增值，监督学校固定资产的合理配置和有效使用，根据教育部《教育系统固定资产审计实施办法》、《广东教育审计规范的通知》（教审【2006】3号）、《广东省教育系统固定资产审计办法》等有关规定，结合学校实际情况，特制定本办法。 ??? 第二条 本办法所称固定资产审计，是指学校审计处依法对学校各部门、二级学院的固定资产增减、使用的真实、合法、效益进行的审计监督和评价。 ??? 第三条 对固定资产审计时，应根据固定资产的事业性或经营性两种不同的管理和使用方式，确定不同的审计内容、方法和重点。 ??? 第四条 对固定资产内部控制制度审计的内容有： ???（一）是否对固定资产管理实行职务分离控制；是否建立招标采购验收、调出、出售、报废等固定资产增减的可行性论证和审批、核算、产权登记和清查、效益考核等制度； ???（二）固定资产的管理部门、使用部门和财务部门是否建立相应的固定资产登记、保管、检查、鉴定、盘点、核算以及使用成效等内部控制制度； ???（三）是否建立固定资产的保管、使用、维修、报废或出租及按规定计提固定资产折旧等管理制度； （四）建立的内部控制制度是否科学规范，合理、执行是否有效。 ??? 第五条?对固定资产增加审计的内容有： ???（一）新增固定资产是否列入计划，是否合理、合法；大型仪器，设备购置是否经过可行性研究论证、审批手续是否齐全；是否按规定纳入政府采购范围和实施招标采购； ???（二）按照购置、投入、捐赠等不同方式对新增固定资产的确认、计价是否正确、及时合规； ???（三）新增固定资产的资金来源是否合法；账务处理是否正确、及时，且按规范入账。 ????第六条?对固定资产减少审计的内容有： ???（一）清理、报废固定资产审批手续是否完备；作价是否合理；残值变价收入是否如实入账，账务处理是否及时、合规； ???（二）投资转出或出售、出租、捐赠等的固定资产是否办理相关审批手续；是否按相关制度规定办理招投标手续，是否经过资产评估；作价是否合理；账务处理是否及时、合规； ???（三）盘亏固定资产是否属实；盘亏认定的程序和界定的原因是否合规合理；账务处理是否及时、合规。 ??? 第七条?对实行企业性管理方式的经营性固定资产折旧审计的主要内容有： ???（一）固定资产计提折旧的范围是否合规； ???（二）固定资产折旧方法和折旧额计提是否正确、合法； ???（三）固定资产作价投入和转出等非正常增减过程及累计折旧的账务处理是否真实、合规。 ??? 第八条?对固定资产结存审计的主要内容有： ???（一）核查固定资产的实存；审查帐、卡、物是否相符；核实固定资产是否真实、完整； ???（二）验证固定资产所有权； ???（三）核实固定资产的数量和价值；审查出售、报废和毁损固定资产及盘盈、盘亏固定资产的程序与账务处理是否及时合规。 ??? 第九条?对固定资产使用效率审计的内容有： ???（一）分析固定资产使用效益指标，如固定资产产值率（总产值/学生总数）、学生人均固定资产占有率（固定资产平均总值／学生总? 数）、仪器设备机时率（实际使用机时数／可用机时数）、固定资产闲置率（当年闲置固定资产总值/年固定资产平均余额）、固定资产更新率（当年新增固定资产总值/年固定资产平均余额）； ???（二）分析固定资产结构，即根据固定资产账、卡和其他资料，分析统计各类固定资产的比重和结构的变化，从而评价固定资产配置和使用的绩效与优劣情况。 ??? 第十条?在实施固定资产审计过程中，应当实地核查固定资产，以证明会计资料中的固定资产是否真实，固定资产增减的会计处理是否合规、合法。 ??? 第十一条? 对固定资产进行审计时，审计处有权要求被审计单位和有关部门积极配合，并限期提供下列文件、报表和资料： ???（一）固定资产管理的有关文件、制度； ???（二）固定资产的会计凭证、账薄和报表； ???（三）固定资产实物台账、卡和增减审批单； ???（四）固定资产定期盘存表和变动或调整明细表； ???（五）与固定资产管理和核算有关的其他资料。 ??? 第十二条? 对实行计算机应用系统管理固定资产的单位及部门进行审计时，应要求其提供审计所需要的计算机应用软件、硬件设施和系统的基本功能等技术资料和原始数据，并留有数据接口。 ??? 第十三条?审计处对固定资产进行审计监督时，应当按照《高等学校财务制度》财教[2012]488号、《教育系统内部审计准则》、《广东省教育系统固定资产审计办法》组织实施。 第十四条?本办法由审计处负责解释。 第十五条 本办法自发布之日起施行。