审计情况统计表总体填报说明.docVIP

审计情况统计表总体填报说明 （一）各级地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位，在审计工作方案确定的7个年度年初存在“三类债务”余额或当年新发生“三类债务”的，审计组应按要求填报审计情况统计表。 说明：不能以年末是否有余额作为是否填表的判断标准。如当年举借当年偿还的债务，年末没有余额也要填写。 （二）为便于填报，表1、表2和表3均将7个债务统计表年度的债务在一张表中填报。填报完成后，通过筛选分别生成7个年度的审计统计表。 说明：正确理解“债务统计表年度”。不是填写债务统计表的年度，而是该年度的债务统计表。当填写以前年度债务统计表时，就要站在那个年度填写债务表，不能用现在的情况代替当年的情况。如某笔5年期贷款2010年展期到6年，2010年前债务统计表年度债务期限就填写5年，2010年填写6年。 （三）不同“债务形成年度”的债务不能在一行填列。年初债务余额与当年举借额应当在不同行反映。 说明：年初债务余额与当年举借额显然不是一个债务形成年度，因此必须分两行填写。对于借新还旧，旧债的“债务形成年度”新债的年度大多不是一个年度，要在新的一行填写新债的举借额；在旧债那一行填写旧债的偿还额。 如果一笔债务涉及不同债务类型、多个资金投向类别、多个债权人类别、不同项目开工年度，或一笔贷款合同涉及多个提款年度的，要分别按照债务类型、资金投向类别、项目开工年度、债权人类别和提款年度进行合理拆分，分别填报表1、表2或表3。 对同一年度的多笔债务，如果债务类型、资金投向类别、债权人类别、项目开工年度等全部相同的，在同一年度内可以合并填报。 说明：为实现方案确定的分年度、分类型、分级次摸清债务情况的要求，凡债务类型不同、债务形成年度不同的债务必须拆分填写。由于在债务结构分析时要对下拉框的列次进行分类汇总，因此，所有有下拉框的列次如果选项不同，也要拆分填写。反之则可以合并填报。“年初债务余额”也遵循此原则进行拆分或合并。 （四）为避免重复统计，转贷或转借的债务填报原则如下： 1．地方政府债券和上级财政转贷债务（包括通过中央部门、金融机构转贷的外国政府贷款等债务）由本级使用的，计入本级政府债务；转借给下级政府的，计入下级政府债务。该类债务以财政部门为债务人，“债务单位部门类别”填写“财政部门”，“项目单位名称”填写使用债务资金的具体单位名称。在填报时，应根据偿债责任，划分政府负有偿还责任的债务和政府负有担保责任的债务。 2．贷款人（第一借款人）从金融机构获得贷款后，又转借给其他单位（第二借款人）的，根据转借协议或合同约定，如果偿债资金来源于第一借款人的，应作为第一借款人债务填报；如果偿债资金来源于第二借款人的，应作为第二借款人债务填报。 说明：涉及上下级政府级次的，按地方政府债券和上级财政转贷债务的填报原则处理。 （五）上下级政府间往来款、暂付款，同级政府各部门之间借款，以及白条欠账，均不计入地方政府性债务。上下级政府、部门和单位之间的借款，如果借出资金属于自有资金，不作为债务进行统计填报。 说明：下级财政向上级财政的借款、下级部门向上级部门的借款等（上级的自有资金），对于下级来说是债务，但对于上级来说属于债权，上级政府并没有债务，如果统计，会虚增全地区的债务总额。而国债转贷、外债转贷等，属于地方政府对中央政府的债务；如果来源于银行贷款，属于地方政府对银行的债务，此类债务要纳入债务报表填报。 （六）违规集资形成的债务不作为政府性债务，但作为违规问题在表12填列。 （七）各省通过人民银行再贷款化解地方金融风险形成的债务，由各省本级审计组组织填报和审核。除人民银行再贷款外，各级政府为化解地方金融风险举借的债务，由各级审计组负责组织填报和审核。 说明：根据中国人民银行财政部关于印发《地方政府向中央专项借款管理规定》的通知（2000年6月16日），经国务院批准，中国人民银行发放再贷款，并通过指定的地方商业银行向省级政府融资，专项用于解决地方要关闭的农村合作基金会、各类信托投资公司、城市商业银行、城市信用社的个人债务和合法外债。省级政府要向财政部承诺如期归还中国人民银行的专项贷款，如果不能按期归还则由财政部在中央向该省的转移支付资金和税收返还资金中扣还。 （八）除天津市滨海新区以外的各地各类开发区（园区）视同本级政府所属机构，其债务属于同级政府债务，按照要求填列有关统计表。审计组在填写《地方政府性债务风险测算表（表6）》中的财政数据时，要区分本级政府《财政决算报表》是否包含同级开发区；如果不包含，应将开发区财力并入同级财政决算报表后填报表6，并入时需注意开发区与同级财政的抵扣关系，防止少计算或多计算财力。 说明：1.关于各级开发区（工业园区等）的审计分工。判断开发区是否为一级政府