货币资金内部会计控制浅议 李华.pdfVIP

内部控 制 INTER NAL CONTR OL 货币资金 内部会计控制浅议 山东省 引黄济青管理局潍坊分局寒亭管理处 李 华 货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产 ，是企业生 收到的货币资金全部人账 的一种完整性控制手段 。发票分类很多， 存与发展 的基础 。大多数贪污 、诈骗 、挪用公款等违法乱纪 的行为 例如增值税发票 、运输发票 ，因为这两种发票涉及 国家税收 ，且 由 都与货币资金有关 ，因此 ，必须加强对企业货币资金的管理和控 国家税务机关负责监督检查 ，因此涉及这两种发票的货币资金收 制 ，建立健全货币资金 内部控制 ，确保经营管理活动合法而有效 。 入一般较完整 。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱 ，给控 一 、货币 资金 内部控 制 目标及 环境 制设计增加了难度 ，如企业违规开具 “大头小尾”、“小头大尾”发 （一）货币资金 内部控制目标 内部控制 目标是企业管理当局 票 ，多给、不给客户餐饮发票 ，空 白收据、发票到处可买 ，自制收据， 建立健全 内部控制的根本出发点 。货币资金 内部控制 目标有 四个 ： 收据不连号或五号 ，或以白条代替收据等。因此 ，对于发票、收据必 （1）货币资金的安全性 。通过 良好 的内部控制 ，确保企业库存 须加强其印、收、发、存 的管理 ，建账核算 。在此基础上 ，利用这类发 现金安全 ，预防被盗窃、诈骗和挪用 ； 票的连续编号 ，设计一 岗位 ，负责其存根联与人账 的记账联定期或 （2）货币资金的完整性 。即检查企业收到的货币是否已全部人 不定期抽查核对工作 ，及时发现其 中的错弊。 账 ，预防私设“小金库”等侵 占企业收入的违法行为出现 ； （2）银行对账单控制 。银行对账单控制是利用银行对账清单与 （3）货币资金的合法性 。即检查货币资金取得 、使用是否符合 企业银行存款 日记账进行核对 ，以确保银行存款存在性与完整性 国家财经法规 ，手续是否齐备 ； 的一种控制方法 。通过编制银行存款余额调节表 ，可以发现未达账 （4）货币资金的效益性 。即合理调度货币资金 ，便其发挥最大 项 ，分析其原 因，发现其是否存在错弊。 的效益 。 （3）物料平衡控制 。物料平衡控制是利用物质不灭定律 ，复核 （二）货币资金 内部控制环境 所谓货币资金 内部控制环境是 主要原材料在生产 、销售过程中 ，量上是否平衡 ，以确保生产资金 对企业货币资金 内部控制的建立和实施有重大影响 的因素 的统 完整性 的一种控制方法 。这种控制方法主要适用于生产加工行业 。 称 。控制环境的好坏直接决定着企业 内部控制能否实施或实施的 （4）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小 ，来复核 效果 ，影响着特定控制的有效性 。货币资金 内部控制环境主要包括 其货币资金完整性 的一种控制方法 。比如，旅馆可以按客房记录的 以下 因素。 业务量 ，汽车运输可以按台班记录的业务量 ，复核其货币资金收入。 （1）管理决策者 。管理决策者是货币资金 内部控制环境 中的决 （5）往来账核对控制 。往来账核对控制是通过定期与对方核对 定性因素 ，特别在推行企业领导个人负责制的情况下 ，管理决策者 往来账余额 ，及时发现挪用 、贪污企业货币资金等违法行为 ，以评 的领导风格、管理方式、知识水平 、法制意识、道德观念都直接影响 价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控 货币资金 内部控制执行 的效果 。因此 ，管理决策者本人应加强 自身 制方法 。特别应注意对于 已作坏账处理的应收账款 ，了解是否有收 约束 ，同时通过民主集 中制、党政联席会等制度加强对其 的监督 。 回款项不入账 的情况 。 （2）员工 的职业道德和业务素质 。在 内部控制每个环节 中，各