税务筹划第5章.pptVIP

第5章 其他税种的税务筹划 学完本章后，你将能够掌握： ⒈了解我国现行财产税、资源占用税和特别行为税等税系中各主要税种税务筹划的制度背景 2．掌握这些税种税务筹划的基本途径和具体方法。 第5章 其他税种的税务筹划 5.1 财产税的税务筹划 5.2 资源占用税的税务筹划 5.3 行为税的税务筹划 5．1 财产税的税务筹划 5.1.1 房产税的税务筹划 5.1.2 契税的税务筹划 5.1.3 土地增值税的税务筹划 5.1.1 房产税的税务筹划 房产税是以坐落在特定地域范围内的房屋为课征对象，按房屋的计税余值或租金收入计算征收的一种财产税。 房产税税务筹划基本途径有以下几个方面： 1）选择企业设立地点进行税务筹划 2）选择不动产的类型进行税务筹划 3）选择经营方式进行税务筹划 4）合理确定税基进行税务筹划 5）利用税收优惠规定进行税务筹划 《房产税暂行条例》规定的税收优惠政策包括： （1）对下列房产免税： ①国家机关、人民团体、军队自用的房产。 ②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产 ③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。 ④个人所有的非营业用房（不包括出租的房产）。 ⑤经财政部批准免税的其他房产。 （2）除上述免税房产之外，纳税人纳税确有困难的，可由省、直辖市、自治区人民政府确定，定期减征或免征房产税。 5.1.2 契税的税务筹划 契税是对在我国境内转移土地、房屋权属时对其承受人课征的一种动态财产税。由于该税在签订土地、房屋权属转移契约时征收，因此，称为契税。 契税税务筹划的基本途径主要包括： 1）? 采取土地、房屋权属交换方式进行税务筹划 2）合理安排房屋权属转移方式进行税务筹划 转制重组的契税征、免界限做出如下规定： ①在公司改造过程中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的，不征契税；对独家发起、募集设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权属的，免征契税；对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的，免征契税；其余涉及土地、房屋权属转移的，征收契税。 ②企业合并中，新设方或者存续方承受被解散方土地、房屋权属，如合并前各方为相同投资主体的，则不征契税，其余征收契税。 ③企业分立中，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的，不征契税。 ④在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房产权属不发生转移，不征契税；在增资控股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的征收契税。 ⑤企业破产清算期间，对债权人（包括破产企业职工）承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，征收契税。 3）通过不动产权属“隐性转移”方式进行税务筹划 4）利用税收优惠政策进行税务筹划 5.1.3 土地增值税的税务筹划 1）利用征收地域的“空白点”进行税务筹划 2）利用征、免税规定进行税务筹划 其主要内容是： ①对于以房地产进行投资联营的，如果投资、联营的一方以房地产作价入股投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中，暂免缴纳土地增值税。其所投资、联营企业将上述房地产再转让的，应缴纳土地增值税。 ②对于一方出土地，另一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；如果建成房屋后转让的，应缴纳土地增值税。 ③在企业兼并活动中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业的，暂免缴纳土地增值税。 ④对于个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免缴土地增值税。 ⑤税务筹划主体可以根据自己的实际情况，针对上述规定，进行税务筹划，以规避土地增值税负担。 3）利用“起征点”优惠规定进行税务筹 4）利用超率累进税率规定，通过合理控制增值率进行税务筹划 企业对增值率的控制，通常通过两条途径实现： 一是合理确定房地产的价位。 二是选择适当的成本、费用计算、扣除方法。在销售收入即定的条件下，增值率的高低取决于扣除项目金额的大小。 5.2 资源占用税的税务筹划 5.2.1 资源税的税务筹划 5.2.2 城镇土地使用税的税务筹划 5.2.3耕地占用税和税务筹划 5.2.1 资源税的税务筹划 1）利用资源税课征范围的有限性进行税务筹划 2）采取适当的计税依据确定方法进行税务筹 基本计算公式为： 应纳税额=课税数量×单位税额 ①开采原油的纳税人应分别核算稠油、高凝油与稀油的课税数量。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油数量课税。 ②自产自用的应税产品。 ③纳税人以外购液体盐加工固体盐，以加工的固体盐的数量为课税数量，按固体盐适用的税额征税，其加工固体盐所用液体盐的已纳盐税税额准予抵扣。 3）利用税收优惠规定