第九章 房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法.ppt

第九章 房产税法 、城镇土地使用税法和耕地占用税法 第一节 房产税 一、房产税的含义 以房屋为课税对象，按房屋的计税余值或租金收入为依据，向产权所有人征收的一种财产税。 二、房产税的特点 属于财产税中的个别财产税---单项财产税（房屋） 征税范围限于城镇的经营性房屋（不涉及农村） 区别房屋的经营使用方式规定征税办法 三、房产税的课税对象 房产：即有屋面和维护结构，能遮风避语，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属房屋，应一并征收房产税，但独立于房屋之外的建筑物不征税。 四、房产税的征税范围 城市（国务院批准） 县城 建制镇（省、自治区、直辖市批准） 工矿区（大中型工矿企业所在地) 五、纳税人---房屋产权所有人 1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税； 2.产权出典的由承典人缴纳； 3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税； 4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳； 5.无租使用其它单位房产的单位和个人，按照房产余值代为缴纳房产税的规定。 六、计税依据----从价计征 1. 按计税余值计税----经营自用房屋---原值一次减除10%--30%后的余值。 2. 按租金收入计税----出租房屋 需要注意的特殊问题 以房产联营投资：（1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税（联营企业为纳税人）；（2）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。 房屋附属设备和配套设施的计税规定（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和设施的价值；对附属设施和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 ?? 七、税率---比例税率 1.?计税余值---1.2% 2.?租金收入---12% 3.个人按市场价格出租的居民住房用于居住，暂减按4%征收 个人出租住房有在税收上有什么优惠政策? 对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。 对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。 对个人出租住房减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。 对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收房产税。 八、税额计算 分别计算 应纳税额=房产余值×1.2% 房产余值=原值-10%~30%的费用 应纳税额=租金收入额×12% 举例 某企业2010年度的上半年企业共有房产原值4000万元，6月底办理移交手续，将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，7月1日起计租租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。 要求：计算该企业2004年度应缴纳的房产税。（房产余值扣除比例20％） 例题解答 （1）（4000－200）×（1－20％）×1.5％＝36.48万元 （2）200×（1－20％）×1.5％×1/2＝0.96万元 （3）500×（1－20％）×1.5％×4/12＝1.6万元 （4）1.5×6×12％＝1.08万元 九、减免税优惠 （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产。但对出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位(全额或差额预算管理的事业单位)，本身业务范围内使用的房产免征房产税。对于其所属的附属工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。 （四）个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。 （五）央行（含外管局）所属分支机构自用的房产。 （六）经财政部批准免税的其他房产。 十、申报缴纳 （一）纳税义务发生时间： （1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 （2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日