会计模拟实务 教学配套课件 杨春兰 3-5-3.pdfVIP

3.5.4 实验操作知识 3．现金流量表的编制方法 （1）现金流量表的编制基础  现金流量表的编制基础是现金和现金等价物。  现金包括库存现金、银行存款（不包括不能随时支取的 定期存款）和其他货币资金。  现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 化为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。其 中，期限短一般是指从购买日起三个月内到期。 《会计模拟实务》 主编：杨春兰、周凤 第3章 会计模拟单项实验 3.5 会计报表实验 3.5.4 实验操作知识 （2 ）现金流量的分类  1）经营活动的现金流量。经营活动的现金流量主要包括 销售商品或提供劳务、购买货物、接受劳务、支付工 资、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等流入 和流出的现金和现金等价物。  2）投资活动的现金流量。投资活动的现金流量主要包 括：购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入 和流出的现金和现金等价物。  3）筹资活动的现金流量。筹资活动的现金流量主要包括 吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务 等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应 付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活 动。 《会计模拟实务》 主编：杨春兰、周凤 第3章 会计模拟单项实验 3.5 会计报表实验 3.5.4 实验操作知识 （3 ）现金流量表的编制方法  1)工作底稿法：以工作底稿为手段，以利润表和资产负债 表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从 而编制出现金流量表。  2)T形账户法：以T型账户为手段，以资产负债表和利润表 数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而 编制现金流量表。  3)分析填列法。直接根据资产负债表、利润表和有关会计 科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金 额，并据以编制现金流量表的一种方法。 《会计模拟实务》 主编：杨春兰、周凤 第3章 会计模拟单项实验 3.5 会计报表实验 3.5.4 实验操作知识 3)分析填列法 ①销售商品、提供劳务收到的现金 ＝主营业务收入 +应交税费(应交增值税——销项税额) +(应收账款年初余额－应收账款期末余额) +(应收票据年初余额－应收票据期末余额) －当期计提的坏账准备 －票据贴现的利息 《会计模拟实务》 主编：杨春兰、周凤 第3章 会计模拟单项实验 3.5 会计报表实验 3.5.4 实验操作知识 ②购买商品、接受劳务支付的现金 ＝主营业务成本+应交税费(应交增值税——进项税额) －(存货年初余额－存货期末余额) +(应付账款年初余额－应付账款期末余额) +(应付票据年初余额－应付票据期末余额) +(预付账款期末余额－预付账款年初余额) －当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 －当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修 理费 《会计模拟实务》 主编：杨春兰、周凤 第3章 会计模拟单项实验 3.5 会计报表实验 3.5.4 实验操作知识 ③支付给职工以及为职工支付的现金 ＝生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬 +(应付职工薪酬年初余额－应付职工薪酬期末余额) －[应付职工薪酬(在建工程)年初余额－应付职工薪酬 (在建工程)期末余额] 《会计模拟实务》 主编：杨春兰、周凤 第3章 会计模拟单项实验 3.5 会计报表实验 3.5.4 实验操作知识 ④支付的各项税费 ＝当期所得税费用 +营业税金及附加 +应交税费(应交增值税——已交税金) －(应交所得税期末余额－应交所得税期初余额) ⑤支付其他与经营活动有关的现金 ＝其他管理费用 +销售费用 《会计模拟实务》 主编：杨春兰、周凤 第3章 会计模拟单项实验 3.5 会计报表实验 3.5.4 实验操作知识 ⑥收回投资收到的现金