会计学 第3版 教学配套课件 陈金龙 第八章 投资.pdfVIP

会计学 主编 第八章 投资 第一节 投资概述 第二节 交易性金融资产 第三节 持有至到期投资 第四节 可供出售金融资产 第五节 长期股权投资 第一节 投资概述 一、投资的含义及特点 二、投资的分类 三、投资的会计信息披露与会计账户设置 一、投资的含义及特点 (1)投资是指企业用自己的资金投向外单位的行为，即投资主体是 企业。 (2)投资是企业让渡一项资产而换取的另一项资产。 (3)投资所获得的经济利益与其他资产带来的经济利益的流入在形 式上有所不同。 二、投资的分类 1.按投资目的分类 2.按投资形式分类 3.按投资性质分类 1.按投资目的分类 (1)短期投资是指能够随时变现并且准备持有时间不超过1年(含1年) 的投资。 (2)长期投资是指短期投资以外的投资，包括准备持有时间超过1年的各种股权性质的 投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。 2.按投资形式分类 (1)股票投资是指企业购买其他公司在社会上公开发行的普通股股票。 (2)债券投资是指企业以购买债券的形式对其他单位进行的投资。 (3)基金投资是指企业购买向全社会公开发行的投资基金的投资形式。 (4)房地产投资是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产，包括出 租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和出租的建筑物等。 (5)其他投资是指除购买股票、债券和基金以外，企业以其他方式对其他企业所进行 的投资。 3.按投资性质分类 (1)权益性投资是指为获取另一个企业的权益所进行的投资。 (2)债权性投资是指为获得债权的投资。 (3)混合性投资是指兼具股权与债权双重性质的投资，如购买另一个企业发行的优先 股股票、可转换公司债券等。 三、投资的会计信息披露与会计账户设置 企业对外投资形成的资产属于金融资产。广义 上，金融资产包括库存现金、应收账款、应收 票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、 债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资 产等。由于上述大多数项目已经在有关章节介 绍过，本章根据2006年颁布的《企业会计准 则》将企业的对外投资划分为交易性金融资 产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长 期股权投资四类。 第二节 交易性金融资产 一、交易性金融资产概述 二、交易性金融资产的账务处理 一、交易性金融资产概述 (1)持有金融资产或承担金融负债的目的，主要是为了近期内出 售。 (2)金融资产是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组 合中的一部分。 (3)属于衍生金融工具。 二、交易性金融资产的账务处理 1.取得交易性金融资产的会计处理 2.持有期间发放股利或利息的会计处理 3.资产负债表日的会计处理 4. 出售交易性金融资产的会计处理 1.取得交易性金融资产的会计处理 企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借 记“交易性金融资产——投资成本”科目，按发生 的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付 息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放 的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科 目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科 目。 2.持有期间发放股利或利息的会计处理 交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放 的现金股利，或计提的分期付息、一次还本债 券投资的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科 目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利 息，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或 “应收利息”科目。 3.资产负债表日的会计处理 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高 于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产— —公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损 益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作 相反的会