会计法规（第三版）教学配套课件程思王辉第7章.pdfVIP

会计法规 东北财经大学出版社 2011年2月第3版 第7章企业内部控制  学习目标 1. 理解内部控制的概念、目标、原则及组织 实施； 2. 了解内部控制的意义和依据； 3. 掌握内部控制要素的基本内容。  教学内容 1. 内部控制目标 2. 内部控制要素 第1节 内部控制目标 一、内部控制的定义  内部控制是由企业董事会、监事会、经理 层和全体员工实施的、旨在实现控制目标 的过程。  该定义突出了以下三点： 1. 强调了企业领导者，尤其是董事会、监事会和 经理层在建立与实施内部控制中的重要作用； 2. 明确了内部控制是全体员工的共同责任； 3. 指明了内部控制是一个过程。 第1节 内部控制目标 二、内部控制的目标 1. 合理保证企业经营管理合法合规； 2. 维护资产安全； 3. 保证财务报告及相关信息真实完整； 4. 提高经营效率和效果； 5. 促进企业实现发展战略。 三、内部控制的原则 1. 全面性原则 2. 重要性原则 3. 制衡性原则 4. 适应性原则 5. 成本效益原则 四、内部控制的组织实施 第2节 内部控制要素 一、内部环境  内部环境是企业建立与实施内部控制的基 础，在企业内部控制建立与实施中发挥着 基础性作用，主要包括以下四个方面： 1. 组织架构 2. 人力资源 3. 企业文化 4. 内部审计 第2节 内部控制要素 二、风险评估  风险评估是内部控制的重要环节，它贯穿 于企业生产经营过程和内部控制过程的始 终。 1. 目标设定 2. 风险识别 3. 风险分析 4. 风险应对 第2节 内部控制要素 三、控制活动  控制活动是指结合具体业务和事项，运用相应的 控制政策和程序，或称控制手段实施控制。  控制措施一般包括： 1. 不相容职务分离控制 2. 授权审批控制 3. 会计系统控制 4. 财产保护控制 5. 预算控制 6. 营运分析控制 7. 绩效考评控制 第2节 内部控制要素 四、信息与沟通  信息与沟通是指企业及时、准确、完整收集整理 与企业经营管理相关的各种内外部信息，并借助 信息技术，促使这些信息以恰当的方式在企业各 个层级之间进行及时传递、有效沟通和正确使用 的过程。  企业在信息与沟通方面应当重点关注以下三个方 面的问题： 1. 应符合信息与沟通的基本要求； 2. 充分发挥信息技术在信息与沟通中的重要作用； 3. 应建立反舞弊机制。 第2节 内部控制要素 五、内部监督  内部监督是企业内部控制得以有效实施的机制保 障，在内部控制构成要素中，具有十分重要的作 用。 （一）内部监督的机构及职责 （二）内部监督程序 1. 建立健全内部监督制度； 2. 实施监督，预防和发现