会计学原理教学配套课件李瑞芬第五章.pdfVIP

第五章 会计账簿 目录 第一节 账簿概述 第二节 账簿的设置与登记 第三节 错账更正 第四节 对账和结账 第五节 会计账簿的更换和保管 第一节 账簿概述 一．会计账簿的概念 会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页组 成，以会计凭证为依据，序时、连续、全面、系统地 记录企、事业单位和非营利经济组织的经济业务活动 的簿籍文件。 设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是 会计核算的中心环节。 二．设置会计账簿的作用  设置账簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活 动的各种数据，是会计核算工作的重要环节，它对 加强经济核算，改善和提高经济管理水平具有重要 的作用。 1. 可以全面、系统的提供会计信息，并为会计报表的 编制提供依据。 2. 可以保护企业财产物资的安全完整，确保各项资金 的合理使用. 3. 可以提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配 提供依据. 4. 可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监 督和会计分析提供依据。 三．会计账簿的种类 账簿可以按用途、外表形式和账页格式进行分类。 （一）会计账簿按外表形式分类 1．订本式账簿。订本式账簿又称订本账，是在启用前就把编有 顺序号的若干账页固定装钉成册的账簿。订本账主要适用于现 金日记账、银行存款日记账和总账。 2 ．活页式账簿。活页式账簿又称活页账，是把若干张零散的账 页放置在活动账夹之内的账簿。活页账主要适用于各种明细 账。 3 ．卡片式账簿。卡片式账簿又称卡片账，是由若干分散的具有 专门格式的硬卡组成，存放在卡片箱内的账簿。卡片账主要适 用于记载内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片、低值 易耗品等。 （二）会计账簿按用途分类 账簿按用途不同可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1. 序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照时间顺序逐日逐 笔登记经济业务发生情况的账簿。按其记录的内容不同， 又分为普通日记账和特种日记账两种。为了加强对货币资 金的监督和管理，特种日记账又分为现金日记账和银行存 款日记账。 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日 记账，通常把每天所发生的经济业务，按照业务发生 的先后顺序，编成会计分录记入账簿中。 特种日记账是用来记录某一类经济业务发生情况的 日记账，通常把某一类比较重要的经济业务，按照业 务发生的先后顺序记入账簿中。 在会计实务中，为了简化记账的手续，除了现金和银行存款 收付要记入现金日记账和银行存款日记账以外，其他各项目一 般不再设置特种日记账进行登记。 2、分类账簿。分类账簿是按照总分类账户和明细分类 账户分类记录经济业务的账簿。分类账簿按照反映指标 的详细程度划分，分为总分类账簿和明细分类账簿。 总分类账簿又称总分类账、总账，是根据总分类科目开设 的，用来分类记录全部经济业务，提供总括核算指标的分 类账簿。通常总分类账簿可以提供企业资产、负债、所有 者权益、收入、费用和利润等方面总括的会计信息。任何 企业单位都要设置总分类账。总分类账必须按总分类科目 设置，一般采用订本式账簿，账页格式一般有“三栏式”、 “多栏式”“棋盘式”“科目汇总表”。 明细分类账簿又称明细分类账、明细账，是根据总分 类科目所属二级或明细科目开设账户，用来分类记录 某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分类账 簿。 明细分类账对于加强财产物资管理、款项的结算、收入及费 用开支的监督，有着重要的作用。明细分类账必须按照二级 科目或明细科目设置，一般采用活页式账簿。明细账的格 式，应根据它所反映经济业务内容的特点和管理的需要来设 计，一般有三栏式、数量金额式、多栏式和卡片式。 三栏式明细账  主要适用于只反映金额的经济业务，它一般 只记录有金额而没有实物量的经济业务。  比如应收账款、应付账款、其他应收款、应 交税金、待摊费用、预提费用等。 数量金额式明细账  在收入、支出、结存三栏内，再增设数量、单价金 额等栏目，分别登记实物的数量和金额。  它适用于既需要反映金额，又需要反映数量的经济