审计(第三版)教学配套课件朱锦余第8章.pdfVIP

第八章 采购与付款循环审计 学习要点： 1. 采购与付款循环所涉及的主要业务。 2. 采购与付款循环中常见的错弊及在审计中 应当如何关注 3. 采购与付款循环内部控制的要点与测试方 法 4. 物资采购的审计目标与主要审计程序 5. 应付账款的审计目标与主要审计程序 6. 应付票据的审计目标与主要审计程序 7. 预付账款的审计目标与主要审计程序 本章主要内容 • 第一节 概 述 • 第二节 主要账户实质性测试 《审计》——第八章 采购与付款 2 循环审计 第一节 概 述 • 一、涉及的主要业务与账户 • 二、重要性与常见审计风险 • 三、具体审计目标 • 四、相关内部控制要点 返回 《审计》——第八章 采购与付款 3 循环审计 一、涉及的主要业务与账户—1 采购与付款循环是企业购买商品或接受 劳务，直到支付相关款项的活动所组成的业 务循环。 涉及的交易事项有： • （1）采购交易； • （2 ）现金支出交易； • （3 ）购货调整交易。 《审计》——第八章 采购与付款 4 循环审计 一、涉及的主要业务与账户—2 涉及到的会计账户主要有： • （1）资产类账户，如现金、银行存款、预付 账款、物资采购、库存商品、库存物资、包 装物、低值易耗品、材料成本差异等； • （2 ）负债类账户，如应付账款、应付票据、 应交税金（增值税进项税额明细账户）等。 返回 《审计》——第八章 采购与付款 5 循环审计 二、重要性与常见审计风险—1 采购与付款循环中常见错弊有： • 1．物资采购没有严格计划和审批程序，导 致物资采购出现盲目性，造成存货积压； • 2．物资采购业务决策权过份集中于采购部 门和采购人员，导致价格过高； • 3．没有严格验收和入库制度，导致入库物 资出现数量短缺或质量问题； 《审计》——第八章 采购与付款 6 循环审计 二、重要性与常见审计风险—2 • 4．物资采购成本核算不合规不正确; • 5．已验收入库但发票未到的物资未按暂估价 入账，导致隐瞒应付账款； • 6．已验收入库且发票已到的物资故意推迟或 提前入账，故意隐瞒或虚增应付账款； • 7．长期未与供货单位就应付账款或预付账款 核对，导致其账面记录不正确等。 返回