审计理论与案例电子课件第八章审计抽样.pdfVIP

第八章 审计抽样 第一节 审计抽样概述 一.审计抽样的产生与发展 1.早期的详细审计 2.资产负债表审计促使抽样审计技术的应用 3.财务报表审计促使抽样审计方法进一步发展 4.内部控制评价奠定了抽样审计技术的基础 二.审计抽样的含义 1.含义：是指审计人员在实施审计程序时，从审计对 象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测 试结果，推断总体。即CPA对某类交易或账户余额 中低于百分之百的项目实施审计程序。 2.审计抽样的特征 （1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目 实施审计程序； （2）所有抽样单元都有被选取的机会； 注意：在选取样本的过程中不可避免有所侧重 （3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易 类型的某一特征。 （4）审计抽样主要用于控制测试和实质测试。 三.审计抽样的分类 （一）按照抽样决策的依据－统计抽样和非统计抽样 1.统计抽样 （1）含义：是指以概率论和数理统计为理论基础，遵 循随机原则，从被查总体中抽取样本进行审查，进而 根据样本审查结果推断总体特征的一种方法。需要具 备两个条件：一是随机选取样本；二是运用概率论评 价样本结果，计量抽样风险 （2）一般程序 ①根据审计目标确定审计对象总体和抽样单元 ②确定选取样本的方式 ③确定样本的规模 ④进行抽样结果的评价 （3）样本规模与审计证据 ①样本规模应符合审计证据充分性和适当性的要求 ②样本规模过小，不能反映出总体的特征；样本规模 过大，不符合成本效益原则 ③在统计抽样中，影响样本规模的因素包括 A.预期总体误差率-正比 B.可容忍误差-反比 C.（要求样本的）可信赖程度-反比 D.（要求审计结论的）可信赖程度-正比 2.非统计抽样 不同时具备上述两个条件的抽样为非统计抽样。在非统 计抽样下，审计人员对样本的选取仅靠专业经验。 注：在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽 样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案 的能力，都离不开CPA的专业判断。 3.统计抽样和非统计抽样的比较 两种抽样方法的选用，主要涉及的是审计程序实施的范 围，并不影响运用样本的审计程序的选择，也不影响 获取单个样本项目证据的适当性，以及审计人员的专 业判断和对发现样本错误所做的反应。 比较内容 统计抽样 非统计抽样 1.客观地计量和精确地控制抽样 风险 1.操作简单，使 2.高效设计样本 优点 用成本低 3.衡量已获得的审计证据的充分 2.适合定性分析 性 4.能定量评价样本的结果 1.需要特殊的专业技能，增加培 训注册会计师的成本 无法量化 缺点 2.单个样本项目要符合统计要求 抽样风险 ，增加了额外费用 1.在设计、实施和评价样本时都离不开职业判断 2.都是通过样本中发现的错报或偏差率推断总体的 相同点 特征 3.运用得当都可以收集充分和适当的审计证据 4.通过扩大样本规模来降低抽样风险 （二）按照应用重点分类－属性抽样和变量抽样 1.属性抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条 件下，为了测试总体特征的发生频率而采用的一种方 法，主要应用于