新旧所得税会计准则的比较与分析-管理类--毕业论文.docVIP

XXXX大学 新旧所得税会计准则的比较与分析 教 学 点： ××× 专 业： 会计学（本） 入学时间：二○XX年XX月 学生姓名： 学 号： 指导教师： 二○XX年X月 新旧所得税会计准则的比较与分析 目 录 内容提要…………………………………………………………………2 所得税会计准则概述…………………………………………… 3 （一）所得税会计准则产生和发展的根源……………………………3 （二）所得税会计的本质与目标………………………………………3 1.所得税会计的本质……………………………………………… 3 2.所得税会计准则的目标………………………………………… 3 新旧所得税会计准则的比较分析……………………………… 3 （一）损益表债务法与资产负债表债务法的比较…………………… 3 1.两种方法的内涵………………………………………………… 3 2.两种方法的区别………………………………………………… 3 （二）资产负债表债务法的相关运用…………………………………5 1.计税基础……………………………………………………………5 2.暂时性差异的产生…………………………………………………6 3.所得税金额的计量…………………………………………………7 （三）列报与披露………………………………………………………8 对我国上市公司执行新所得税会计准则的实务分析…………9 （一）新所得税会计准则对上市公司资产负债表影响的分析………9 （二）新准则对的影响分析,所得税会计作为现代税务会计的核心,已突显日益重要的地位。随着会计与税制改革的不断深入，我国的所得税会计准则也在不断的进行着改革。1994 年6 月29 日,我国财政部颁布了《企业所得税会计处理的暂行规定》,在2000年12月财政部又在制定的《企业会计制度》中对所得税的处理又作了一些规定。2006年2月15日,财政部正式出台了《企业会计准则第18号——所得税》,规定自2007年1月1日起在我国上市公司执行。本文以《企业会计准则第18号——所得税》为例,比较分析了我国新旧所得税会计准则在制定中所依据的基本观念、所得税会计差异的分类、会计处理方法、财务报表列报与披露等方面的主要变化, 并简要评价了新所得税会计准则的优势，提出了可能会遇到的挑战。 关键词：所得税会计准则 资产负债表债务法 损益表债务法 暂时性差异 时间性差异 递延所得税 新旧所得税会计准则的比较与分析 随着当前世界范围内经济业务的日益复杂与报表使用者对会计信息相关性要求的日益提高，传统的所得税会计处理方法的局限性也越来越趋于明显。而我国新颁布的所得税会计准则采用了与国际接轨的方法，对所得税的会计处理方法及其相关信息的披露等方面进行了规范，引入了计税基础和暂时性差异等概念，符合了世界税制发展的潮流。新所得税会计准则要求企业采用的资产负债表债务法还有助于提高企业会计信息的可比性，同时也使资产负债表上的信息披露更加完整。但新准则在实施过程中仍然存在着许多问题，所以本论文在借鉴前人对于所得税会计发展研究的基础上，详细分析新旧所得税会计在会计处理等方面的差异，以及新所得税会计准则本身存在的优劣，并就上市公司在新所得税会计准则下，对财务报表进行理论联系实际的分析，以期对所得税会计准则的进一步完善和会计实务的进一步发展提供有益的指导意义。 一、所得税会计准则概述 （一）所得税会计准则产生和发展的根源 所得税会计产生的历史根源是会计规则与税法之间的差异。会计规则与税法之间产生差异的根本原因就在于会计制度、会计准则的目标与税法目标的分离。 在我国早期实行的会计制度中,对所得税会计的处理原则上是服从于税法的。之后，我国的所得税会计研究伴随着税收制度的变化和发展而逐步深入。1994年，财政部发布了《企业所得税会计处理的暂行规定》，这标志着所得税会计核算与税法适度分离的开始，同时也意味着所得税会计准则的产生。到2006年2月15日,财政部又发布了《企业会计准则第18号——所得税》，并将于2007年1月1日起率先在上市公司执行。从那一刻开始，新所得税准则与国际会计准则正式接轨，要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。 （二）所得税会计的本质与目标 1.所得税会计的本质 首先，所得税是一项费用。再者，所得税还是一项特殊的费用。 2.所得税会计准则的目标 我国新颁布的所得税会计准则，秉持资产负债观，以暂时性差异取代时间性差异，采用资产负债表债务法，首先确认递延所得税资产和负债，进而由其变动来确定当期所得税费用，认为只要资产和负债的会计核算符合真实公允原则，所得税费用会计信息自然真实可靠。 二、新旧所得税会计准则的比较分析 （一）损益表债务法与资产负债表债务法的比较 《新企业会计准则18号——所得税》,指出所