2商务例会-财税知识讲义2012.9.pptVIP

（一）建筑业营业税及附加 4、实际工作中需注意的问题 （1）预估项目总体税费，防止项目实施过程中多缴税 项目实际负担的总税金=项目总的应缴税的所得×项目所在地营业税等综合税率 项目实施过程中实际累计缴纳的税金必须≤ 项目实际负担的总税金 项目实施过程中，都是先给业主开发票而后支付分包款，容易出现过程中多缴税，而后期支付分包款收取的发票无法抵扣的问题，从而加大项目成本。 二、经营建筑项目的涉税项 （一）建筑业营业税及附加 4、实际工作中需注意的问题 例：京外某建筑工程项目合同额10000万元，预计支付分包款并可取得合法抵扣凭据的数额为4000万元，项目实施过程中的收付款情况和缴税情况如下： 时间 给业主开票 支付分包款 开票可抵减的分包款 缴纳税金 （按3.36%计税） 工程实际税负 8月-收款开票 3000 0 100.8 9月-收票付款 1000 10月-收款开票 3000 1000 67.2 11月-收票付款 2000 12月-收款开票 4000 2000 67.2 1月-收票付款 1000 业主款项已收取完毕，此1000万分包款税金无法抵减 累计 10000 4000 3000 235.2 201.6 假定，工程中是先给业主开票收款，延后一个月支付分包工程款。 单位：万元 多支出了33.6万元 二、经营建筑项目的涉税项 （一）建筑业营业税及附加 4、实际工作中需注意的问题 项目应负担的税金=（10000 – 4000）×3.36%=201.6万元 实际操作中，从上表得出项目累计缴纳了235.2万元的税金，多支出了33.6万元税金 这是由于收款开票在前，支付分包款在后，导致为了开票收款过程中多缴税。 建议： 预估项目应负担的总的税费，以此为缴税金的控制线； 二、经营建筑项目的涉税项 （一）建筑业营业税及附加 4、实际工作中需注意的问题 政策：《中华人民共和国城市建设维护税暂行条例》 《征收教育费附加的暂行规定》 《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》 （2）甲供料事项： 《营业税暂行条例实施细则》第十六条规定“纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。” 按照此项规定，如果我司与业主的合同额中包含业主方提供的材料即甲供料，且由业主方直接收取供应商发票并支付材料款的情况，我司作为建筑工程纳税主体仍有缴纳甲供料税款的义务。 建议：实际操作如果总包合同中含甲供料，需要求甲方支付甲供料税金，并在甲方、总包方和材料供应商的三方合同中，约定供应商将发票开具给总包方，而非甲方。以降低我司税务风险。提醒：与业主谈判争取业主指定事项纳入我方核算。 二、经营建筑项目的涉税项 （二）地方性费用 1、随营业税附征的水利基金、防洪费、价调基金等 各省市地方财政出台的地方性政策，以营业税为依据征收的地方性基金，用于地方各项建设。 目前，公司涉及缴纳的地方性费用有水利基金、防洪保安费、河道费、价调基金等 2、地方附征的个人所得税 各地方对外来企业中，账册不健全、核算管理不规范的企业，采取核定征收个人所得税，计税方法为按项目产值的0.8%-2%计算附征的个人所得税 ——项目须到当地税务机关申请办理个人所得税查账征收，不得按核定征收方式缴纳个人所得税。（无锡、昆山、深圳均办理查帐征收） 二、经营建筑项目的涉税项 （二）地方性税费 3、地方附征的企业所得税 各地方对不能提供企业所得税征收方式证明和《外出经营活动税收管理证明》的企业按项目产值的2%-2.5%计征企业所得税，且这部分企业所得税不能在总机构抵扣，将增大企业税负。 ——按当地税务机关要求提供相关证明，不需在当地交企业所得税或执行国税发〔2008〕28号《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》，按开票额的0.2%预交企业所得税。（按0.2%预交的企业所得税由公司按企业所得税法的规定汇算清缴，统一抵减公司总机构所在地所缴纳的企业所得税） 二、经营建筑项目的涉税项 （三）印花税 纳税人：在中国境内书立、领受下表所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。 政策：《中华人民共和国印花税暂行条例》国务院令第11号 《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》财税字第255号 二、经营建筑项目的涉税项 税目 范围 税率 纳税人 1 购销合同 包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同 按购销金额0.3‰贴花 立合同人 2 加